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Cómo los Inversionistas de EE. UU., Pueden Hacer un Plan Fiscal Sólido para sus Bienes Raíces en el Extranjero

Es de gran importancia seleccionar la entidad correcta para poseer bienes raíces. Una asociación / entidad no americana, podría incurrir en pérdidas de ingresos a través del flujo continuo, pero los créditos fiscales extranjeros pueden reducir o eliminar los impuestos de los EE. UU. Fragmento de la Conferencia Federal de Impuestos sobre Bienes Raíces y Sociedades realizada en la Escuela de Estudios Profesionales de la NYU.

Las corporaciones no americanas pueden obtener diferimientos de impuestos sujetos a corporaciones extranjeras controladas (CFC). El Ingreso de la subparte F genera la inclusión de ingresos. Una Compañía de Inversión Extranjera Pasiva (PFIC) podría estar sujeta a un cargo por intereses por un aplazamiento de impuestos y un impuesto ordinario sobre los ingresos en venta.

Marque las casillas de las reglas que apliquen. La elección de una entidad es un sistema electivo, excepto para corporaciones per se (Sociedades Anónimas, etc.). Si no se prefiere la clasificación predeterminada, presente el Formulario 8832 para un tratamiento diferente, pero esto tiene que ser oportuno. Sin embargo, se permite un efecto retroactivo de 75 días.

Del mismo modo, la selección del accionista correcto también es crítica. En términos de la Ley de Impuestos de 2017, en el sistema territorial de EE. UU., los dividendos no están sujetos al impuesto del país, pero esto se aplica solo si se paga a un accionista de la Corporación de los EE. UU. El impuesto GILTI sobre un accionista estadounidense de corporaciones extranjeras que es rentable, se aplica a una tasa del 37% sobre los accionistas individuales de EE. UU. Los accionistas de Corporaciones C americanas reciben un trato preferencial con solo una tasa impositiva de 10.5% a 0%. Una Corporación C tiene una tasa impositiva del 21%.

La reinversión en el extranjero está sujeta a impuestos extranjeros que deben determinarse individualmente. Los impuestos de 37% o 20% de LTCG pueden aplicarse con créditos fiscales que son más bajos que en la estructura de inversión de los Estados Unidos y dependen de la determinación de los impuestos extranjeros. La planificación de CFC puede incluir que los empleados trabajen para evitar lo mismo, pero el nuevo impuesto GILTI para los accionistas se impone a una tasa del 37%. Los dividendos pagados a individuos de los Estados Unidos están totalmente sujetos a impuestos. Los impuestos extranjeros deben ser determinados.

La planificación de CFC puede apuntar a los empleados que trabajan para evitarlo, pero el nuevo impuesto GILTI impuesto a las corporaciones C está entre el 10.5% y el 80% FTC, pero cero si el impuesto extranjero es igual o superior al 13.125%. Sin embargo, los dividendos pagados a la Corporación de los Estados Unidos son imponibles. Los dividendos pagados por una corporación estadounidense a individuos estadounidenses están gravados con una tasa del 20% y un 3.8% de NIIT. Sin embargo, la tasa impositiva efectiva podría ser mucho más baja.

Inversión Domestica

Antes de que comience la planificación

Las características y los objetivos de la empresa deben determinarse antes de comenzar la planificación:

  • Ingresos y distribuciones de efectivo
  • Toma de decisiones y administración
  • Responsabilidad y protección de la deuda
  • ¿Cuál es la mejor estructura desde el punto de vista de impuestos / ingresos federales, estatales y locales?
    • ¿Los contratos son exigibles en los estados que califican?
  • Empresa familiar y planes de sucesión.

Perspectivas del Impuesto a la Renta

  • Las ganancias / actividades de inversión minimizadas o diferidas
  • Pérdidas fiscales / pérdidas de inversión utilizadas para compensar los ingresos
  • Los activos se transfieren dentro y fuera de la entidad

Perspectiva de negocios (no impuestos)

  • ¿Pasivos? Limitado a los activos de la empresa y protege a los propietarios personalmente
  • Estructura de gestión eficiente
  • Capacidad de transferencia de propiedad flexible en el futuro

Reinversión en EE. UU.

La Ley de Impuestos hace que el uso de las Corporaciones de Bloqueadores de los Estados Unidos sea más beneficioso. La tasa impositiva corporativa más baja (21%) reduce el impuesto de los EE. UU., y este reduce la necesidad de una deuda de parte relacionada y el interés pagado a la parte relacionada. La exención de intereses de la cartera aún se mantiene, pero las reglas de desmonte de ganancias se han reemplazado por límites más amplios aplicables a todas las corporaciones estadounidenses.

Residencia de individuos

  • Prueba de tarjeta verde
    • Residente S. tan pronto como se presente en los EE. UU., con tarjeta verde
    • La residencia S. termina solo cuando se entrega formalmente la tarjeta verde
  • Prueba de presencia sustancial (regla de 183 días)
    • Con base en 3 años de permanencia en el EE. UU.
    • Mínimo de 31 días
    • Excepción de conexión más cercana en el extranjero
    • Personas exentas
  • Elección de residencia del primer año
  • Elección de residencia conyugal
  • Tenga cuidado de abandonar los EE. UU.
    • Individuos: impuesto de salida para los ciudadanos de EE. UU., que renuncian y para los titulares de la tarjeta verde a largo plazo que entreguen tarjetas verdes o exentos de $ 690,000
    • El valor total se considera distribuido como parte de la salida. No hay exención de umbral. Las ganancias generalmente se reconocen en el caso de las corporaciones, la inversión puede dar lugar a la matriz extranjera como una corporación estadounidense (es decir, la inversión se anula).

Impuestos de Personas Extranjeras

Entrantes: Cuestiones Clave a Considerar

El dinero que fluye a los EE. UU., debe tener en cuenta lo siguiente:

  • Forma de entidad legal: corporación versus sociedad vs. entidad ignorada
  • Ingresos del negocio: las corporaciones pagan 21% + 30% BPT mientras que los individuos pagan una tasa regular del 37% o 20% de la tasa de LTCG
  • Consideraciones de capitalización:
    • Deuda vs. capital: deducibilidad de interés contra la no deducibilidad de los dividendos
    • Reembolso de la deuda exento de impuestos frente a las normas de ordenamiento del Código 301
    • Factores del derecho común tradicional y regulaciones §385
  • Retención de impuestos
    • Ingresos pasivos, los dividendos pueden ser de interés, tal vez alquiler
    • La retención será del 30%, o reducción de impuestos por tratado o exención de inversión de cartera
  • Los pasivos por impuestos de salida se incurren en la venta de la inversión, preocupaciones de FRIPTA

Resumen: Impuestos Sobre la Renta de Extranjeros no Residentes y Corporaciones Extranjeras

  • Activo: Ingreso que está efectivamente conectado con una empresa de los EE. UU. (ECI)
    • Sobre una base ‘neta’ a tasas regulares
    • Corporación extranjera sujeta a un BPT al 30% o menor tasa de tratado
  • Pasiva: Ingreso fijo, determinable, anual o publicación periódica (FDAP) de fuentes de EE. UU.
    • Se grava sobre una base bruta del 30% o inferior a la tasa del tratado
    • Incluye dividendos de intereses, alquileres y regalías
    • Existen exenciones para intereses de cartera (descritos a continuación) y para inversionistas soberanos
    • Elección de ingresos netos
    • Ganancias de capital generalmente no son FDAP
  • FIRPTA: las ganancias derivadas de la disposición de los intereses de bienes raíces de los EE. UU. se consideran ECI.

Impuestos Sobre las Herencias y Donaciones de NRAs

  • Solo los activos y bienes de Estados Unidos sujetos a impuestos
  • Los intangibles están exentos del impuesto sobre donaciones
    • Acciones de Corporaciones de los Estados Unidos
    • Probablemente un interés de sociedad
      • Si el IRS no concede, se pueden presentar argumentos para un enfoque agregado
      • Rev. Regla 91-32
    • Los activos y bienes S incluyen
      • Bienes inmuebles ubicados dentro de los EE. UU.
      • Acciones en una corporación estadounidense
      • Bienes personales tangibles ubicados en el EE. UU.
      • Ciertas obligaciones de deuda de emisores de EE. UU.
      • Bienes intangibles utilizados en EE. UU.
    • En el contexto nacional, el valor se reduce por la deuda de NR.
    • Los estados también pueden imponer impuestos a la propiedad y a las donaciones

Uso de la Deuda para Bajar el Impuesto de una Estructura Corporativa

  • Las deducciones de intereses reducen la base imponible corporativa.
    • Hay un nuevo límite en la deducción de intereses, pero puede usar el sistema ADR para evitarlo.
  • El reembolso del capital permite la repatriación al accionista sobre una base libre de impuestos
  • Es deseable evitar o reducir el WHT si es posible.
    • Tratado
    • Exención de intereses de la cartera
  • Necesidad de garantizar la deuda respetada a efectos fiscales, por ejemplo:
    • Documentación
    • La tasa de interés no puede ser excesiva
    • No se puede capitalizar ligeramente
    • Término razonable

Exención de Intereses de Cartera (NO ECI)

  • El interés debe ser fijo.
  • El prestamista no puede ser un 10% accionista o prestatario;
    • Para un prestatario corporativo basado en el poder de voto
    • Para un prestatario asociado, basado en intereses de capital o ganancias
    • Limitación N/A a los fideicomisos
  • El prestamista no puede ser un banco que realice un préstamo en el curso ordinario de un CFC relacionado con el prestatario
  • Debe certificar el estado extranjero

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Problemas para los Agentes de Retención de los Estados Unidos

  • ¿Es el ítem FDAP?
  • ¿Es el ítem fuente de los Estados Unidos?
  • ¿Es el pago un pago retenido?
  • ¿Es el beneficiario una FFI?
  • ¿Es el beneficiario una NFFE y, de ser así, está exceptuado? ¿Activo? ¿Pasivo?
  • ¿Están exentos los beneficiarios de los beneficiarios reales?
  • ¿Qué tipo de documentación se requiere?
    • Por lo general, este será el Formulario W-8 completado.
  • Los agentes S. no pueden eliminar la retención de FACTA
    • sin obtener el formulario W-8 y
    • FACTA: corroborando que G.I.I.N. en el formulario es correcto en la página web del IRS.
  • Se debe presentar el formulario 1042-S. El ingreso de la persona extranjera está sujeto a retenciones que incluyen:
    • Pagos sujetos a retenciones de impuestos de los capítulos 3 y 4 y retenciones de impuestos
    • Exención aplicable si no hay retenciones de FACTA
    • TIN extranjero del destinatario y fecha de nacimiento

Opciones de Formulario W-8

Forma W-8BENPersona extranjera
Forma W-8BEN-EEntidad comercial extranjera, como una corporación
Formulario W-RIMYEntidad comercial extranjera que el IRS trata como una sociedad o entidad ignorada
Formulario W-8EXPGobierno extranjero o entidad exenta de impuestos

 

FIRPTA: Inversión Extranjera en Bienes Raíces en EE. UU.

Descripción General de FIRPTA

  • Las personas extranjeras que pagan impuestos sobre la ganancia de la disposición del interés de bienes raíces de los Estados Unidos (USRPI) como ECI.
    • Como regla general, se aplican las mismas tasas impositivas que se aplican a las personas de EE. UU.
    • BPT también puede aplicarse
    • Reglas de revisión para asociaciones
    • Deben presentar la declaración de impuestos
  • El comprador debe retener el 15% del monto obtenido del vendedor extranjero
    • Arbitrario impuesto adeudado
    • Incluye el supuesto de deuda (complicado si se compran intereses de sociedad).
    • Puede solicitar un certificado de retención del IRS

Interés de Bienes Raíces en los EE. UU.

 Lo anterior generalmente incluye:

  • Terrenos, edificios y mejoras
  • Cualquier interés que no sea únicamente como acreedor, en bienes inmuebles. Esto no incluye necesariamente la deuda garantizada por bienes inmuebles.
  • Cualquier interés que no sea un simple acreedor en una corporación de los EE. UU., que se encuentre dentro del período de 5 años o más corto sea una corporación tenedora de bienes raíces de los EE. UU. (USRPHC).
  • La Corporación es un USRPHC si los USRPI representan el 50% o más del total de los USRPI, más los bienes inmuebles extranjeros, más los activos utilizados en una actividad comercial o negocio
  • No todos los activos entran en denominador
  • El stock de la antigua USRPHC no es un USRPI si la corporación tiene Vendió todos los USRPIs y / o reconoció todas las ganancias.

Excepción de FIRPTA

  • intercambios similares (§ 1031); Los EE. UU., y los no estadounidenses no pueden ser del mismo tipo
  • Ciertas acciones de REIT cotizan en bolsa. Si el contribuyente no es propietario y no lo ha sido durante el período de revisión aplicable, el interés es superior al 10%. En las acciones que no cotizan en bolsa y que no cotizan en bolsa se aplica una tasa del 5%.
  • Intereses en REIT de control nacional y otras excepciones de REIT
  • Acciones de propiedad de gobiernos extranjeros

Excepción al Plan de Pensiones Extranjero

  • Fondos de pensiones extranjeros calificados (QFPF) que están:
    • Organizados o creados conforme a la ley de un país extranjero
    • Establecidos para proporcionar beneficios de jubilación o pensión a los beneficiarios que son empleados actuales
    • No tiene un solo beneficiario con derecho a más del 5% de los activos o ingresos.
    • Está sujeto a las regulaciones gubernamentales y proporciona información anual sobre sus beneficiarios a las autoridades fiscales pertinentes.
    • Según la ley local, contribuciones al QFPF que, de lo contrario, estar sujetos a impuestos según la ley local son deducibles o excluidos del ingreso bruto de dicha entidad o gravados a una tasa reducida, o
    • La tributación de cualquier ingreso de inversión del QFPF se difiere o grava a una tasa reducida.
  • Se aplica a CUALQUIER USPRI mantenido directamente por la QFPF o indirectamente a través de una o más asociaciones. También se aplica a las subsidiarias de QFPF de propiedad total.
  • No protege contra el ECI que no sea FIRPTA o los impuestos de retención. La ganancia de la venta de bienes raíces está exenta, pero los ingresos reales no. La ganancia de la venta del USRPHC está exenta pero no retiene impuestos sobre dividendos.

Venta de Intereses de Sociedad

En términos del aviso 88-72 de la sección 897 (g), las ventas de interés en una sociedad que debe a USRPI desencadenan ECI, sin embargo, a menos que se cumpla con la prueba 50/90, no hay 1445 retenciones. En términos de temp. reg. segundo. 1.897-7T (a) si más del 50% de los activos de la asociación son USRPI y más del 90% de los activos de la asociación son USRPI, efectivo y equivalentes de efectivo, el interés total de la asociación se clasifica como USRPI para los fines de la sección 1445 pero no para la sección 897. Si es así, la retención sobre el monto total se realiza o solicita un certificado de retención.

Fondos para Proyectos en Bienes Raices

Estructura

Introducción

Se debe tener cuidado para comprender las características, el tipo y la ubicación del inversionista. Así también, con las características y objetivos de inversión. ¿Para qué uso o propósito se realiza la inversión?

  • ¿Es para uso personal, desarrollo o simplemente como inversión?
  • ¿Qué tipos de ingresos se generan a partir de los bienes inmuebles?
    • Intereses, dividendos, ganancias de capital, servicios; ¿otros?
  • El tiempo anticipado y el método que podría tomar la existencia
  • ¿Hay alguna intención donativa?
  • ¿Es la confidencialidad primordial?
  • ¿Está el inversionista dispuesto a presentar declaraciones personales?

La elección de la entidad debe ser considerada cuidadosamente. ¿Será de propiedad total, una empresa conjunta o se utilizarán vehículos de inversión pasivos (por ejemplo, REITS)? La retención y el cumplimiento deben investigarse, y también los impuestos de salida y de regalo y las consideraciones extranjeras.

Estructura Uno: Persona Directa Por Persona Extranjera

  • Ingresos por alquileres
    • Ingresos brutos por alquileres gravables al 30%
    • Ingresos netos por alquileres gravables hasta el 37%
  • Ganancias de capital a largo plazo
    • LTCG gravables al 20%
    • Retención de FIRPTA al 15% del monto realizado, a menos que se reduzca mediante certificados de retención
  • Donaciones o patrimonio Impuesto
    • Se aplica al 40% 
    • El contribuyente puede comprar un seguro a plazo para mejorar el riesgo 
    • Puede utilizar la deuda de NR para reducir el valor

Estructura dos: Inversión por parte de un Extranjero a Través de una Sociedad Doméstica

  • Ingresos por alquiler
    • Igual que la inversión directa en la Estructura 1, excepto que no se realizará ninguna retención en el alquiler por parte del arrendatario y la sociedad retenida en el alquiler de ECI se requiere en la sección 1446.
  • Ganancias de capital a largo plazo
    • Igual que la inversión directa en la estructura anterior, excepto allí no se impone la retención FIRPTA a la venta de la venta de la propiedad por parte de la sociedad, la sociedad b ‘debe ser retenida en beneficio bajo la sección 1446.
  • Impuesto sobre el patrimonio / donaciones
    • Los regalos libres de impuestos deben ser posibles de acuerdo con la excepción intangible.
    • No hay una autoridad clara sobre si se aplicaría el impuesto al patrimonio

Estructura tres: Inversión por parte de un Extranjero a Través de una Asociación Extranjera

  • Ingreso de alquiler: igual que con la sociedad doméstica, excepto que el arrendatario debe retener la renta no ECI
  • Las ganancias de capital a largo plazo también son las mismas que las anteriores, excepto que el comprador debe retener la venta de la propiedad por parte de la sociedad, sin un certificado de retención.
  • El impuesto sobre donaciones / patrimonio también se tratará de la misma manera, pero habrá un argumento un poco mejor disponible para evitar el impuesto al patrimonio.

Estructura Cuatro: Confianza Alternativa

  • El fideicomisario transfiere efectivo a FT, luego el administrador fiduciario compra la propiedad. El fideicomitente no puede tener ningún derecho de uso de la propiedad del fideicomiso, ni ningún dominio ni control sobre el fideicomiso. Esto es a menudo un factor decisivo para los inversores.
  • Si se ejecuta correctamente, no entran en juego los impuestos sobre donaciones cuando se financia el fideicomiso, ni los impuestos sobre la herencia cuando muere el colono.
  • Las consecuencias del impuesto sobre la renta son las mismas que para los inversionistas individuales anteriores, por ejemplo, Se aplican las tarifas de LTCG
  • También se puede utilizar un fideicomiso nacional, pero se aplica el impuesto NII del 3.8%.

Estructura Cinco: Inversión de un Individuo Extranjero a través de una Corporación Extranjera

Para el individuo

  • No se aplican impuestos sobre la renta sobre distribuciones o dividendos o montos de §301 (c) (3)
  • No hay impuesto sobre el patrimonio de EE.UU.

Para la corporación

  • El ingreso bruto de alquiler estará sujeto a impuestos al 30% mediante la retención por parte del arrendatario.
    • El ingreso neto de alquiler estará sujeto a impuestos a una tasa impositiva del 21%. El Impuesto a las Ganancias de Sucursal (BPT) se aplica al 30% o menos en términos de las tasas del tratado
  • Las ganancias de las ventas están sujetas a impuestos al 21% con la retención de FIRPTA en la venta de propiedades por parte de FC.

Estructura Seis: Inversión por un Extranjero a través de una Corporación Nacional

Para el individuo

  • Impuesto sobre la renta: impuesto de retención sobre distribuciones de dividendos o § 301 (0 (3) montos, pero no sobre montos de liquidación.
  • Impuesto sobre el patrimonio: S. impuesto sobre el patrimonio es aplicable.

Para la Corporación

  • Los ingresos netos por concepto de alquileres están sujetos a impuestos a una tasa del 21%, mientras que los impuestos de retención de dividendos se aplican al 30% o menos en términos del tratado.
  • Ganancia de la venta: la ganancia está sujeta a impuestos en el 21%, pero no se aplican impuestos sobre las distribuciones de liquidación después de vender todos los activos en transacciones imponibles.

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Estructura Siete: Inversión por Parte de un Extranjero a Través de una Corporación Extranjera y Nacional

Para el individuo extranjero

  • No tiene consecuencias para el individuo

Para la Corporación extranjera

  • Los dividendos de la misma están sujetos a impuestos al 30% o a una tasa de tratado inferior. Necesita un certificado de retención para las distribuciones §301 (c) (2) y las distribuciones 301 (c) (3) imponibles.
  • Las distribuciones de liquidación de una corporación de EE. UU., pueden estar exentas de impuestos por excepción de limpieza.
  • La venta de acciones de la Corporación de EE. UU., generalmente está sujeta a impuestos corporativos regulares a una tasa del 21%.

Para la Corporación de los EE. UU.

  • Tanto los ingresos por alquiler como las ganancias están sujetos a impuestos a una tasa del 21%.

Estructura Ocho: Prioridad de Consolidación de Múltiples Propiedades

  • Las personas extranjeras son propietarias de una corporación extranjera que posee una corporación estadounidense que posee propiedades 1; 2 y 3, etc. en los EE. UU.
    • Las ganancias y las pérdidas pueden compensarse.
    • Sin embargo, cuando la propiedad uno se vende con una ganancia, se vuelve difícil para la Corporación de los Estados Unidos repatriar el producto sin dividendo WHT, hasta que el tratado permita la ZWD.

Estructura Nueve: Múltiples Propiedades. Distribución de las Ganancias de la Venta Prioritaria.

  • La persona extranjera es propietaria de una corporación extranjera que posee los Estados Unidos [propiedades 1; 2; 3 etc.
    • Las ganancias y pérdidas no pueden ser compensadas.
    • Cuando la propiedad 1 de EE. UU. Vende todas las propiedades con una ganancia sustancial, puede liquidar libre de impuestos por excepción de limpieza.
    • ¡SIN EMBARGO, CONSIDERA UNA FUSIÓN!

Estructura Diez: Interés de Cartera Sociedad Prestamista

  • Los socios extranjeros son propietarios de una asociación extranjera, pero ninguno de los socios tiene más del 10% de participación en la PF.
  • La Sociedad Extranjera es propietaria de una corporación extranjera
  • La empresa extranjera es propietaria de una Corporación de los Estados Unidos
  • La Corporación de los Estados Unidos posee bienes inmuebles en los Estados Unidos con un préstamo otorgado por la Asociación Extranjera
  • La Corporación de los Estados Unidos paga intereses a la Sociedad Extranjera

Estructura 11: Voto Dividido de Intereses de Cartera / Estructura de Valor

  • La persona extranjera es propietaria del 100% de una Corporación extranjera, FC1
  • El FC1 otorga un préstamo a una Corporación de los Estados Unidos (US Corp) que posee el 95% del valor y el 0% del voto del mismo FC1.
  • Corporación americana. compra una propiedad real con el préstamo y paga los intereses de la cartera a FC1.
  • Otro accionista posee el 100% de la empresa extranjera, FC2.
  • FC2 posee el 5% de los bienes inmuebles por valor y el 100% por voto (la prueba del 10% para los accionistas basada en el poder de voto).

Reits Como Opción De Inversión Alternativa

Dividendos de Reits

  • Dividendos ordinarios (§§ 1441 y 1442)
    • Ingresos del FDAP sujetos a un impuesto de retención del 30% o tasa de tratado más baja
  • Dividendo por ganancias de capital (§ 897 (h) (1):
    • En relación con la venta de bienes raíces, está sujeto a impuestos bajo FIRPTA. REIT retiene el impuesto del 35% y el accionista debe presentar una declaración de impuestos.
  • Regla REIT que se cotiza en bolsa
    • Aplicable a personas extranjeras que poseen un 10% o menos de acciones durante al menos un año
    • Esto se tratará como un dividendo ordinario sujeto a 30 % de impuesto de retención o tasa de tratado más baja
    • El beneficio que esto proporcionará es que se paga menos impuesto que el general. No hay requisitos para presentar declaraciones de impuestos y no hay impuesto sobre las ganancias de la sucursal en el accionariado corporativo extranjero.

Reits – Venta de Acciones de Reit

Todas las ganancias están sujetas a impuestos bajo FIRPTA, excepto el REIT que se cotiza en bolsa. No hay impuesto sobre los accionistas que poseen menos del 10% o menos, ya que no USRPHC en términos de §897 (c) (3). Otra excepción recae en el REIT controlado nacionalmente. Se considera controlado a nivel nacional si el 50% o más del REIT es propiedad de personas de los EE. UU. Durante los últimos 5 años, o si es menor, el tiempo que el REIT ha estado en existencia. No hay impuestos ya que no USRPI en términos de §897 (h) (2). Excepción de la Ley PATH: acciones REIT ya sean públicas o privadas, mantenidas por ciertas entidades que cotizan en bolsa y vehículos colectivos.

Tratado de Impuestos de Reits

El Tratado Modelo de los Estados Unidos de 2006 prevé:

  • No se aplica una tasa de dividendos del 5% a los dividendos de REIT
  • Se aplica una tasa de dividendos del 15% sobre los dividendos ordinarios de REIT si:
    • El beneficiario real es un individuo o fondo de pensiones, en cualquiera de los casos que no tenga más del 10% de participación en REIT
    • Los dividendos son pagado con respecto a la clase de acciones que cotiza en bolsa y el beneficiario efectivo posee un interés de no más del 5% de cualquier clase de acciones de REIT
    • O, si el beneficiario efectivo tiene un interés de no más del 10% en el REIT y el REIT diversificado
  • Un REIT se considerará diversificado en términos del Tratado Modelo de 2006 si el valor de ninguna participación individual en bienes raíces excede el 10% de sus intereses totales en bienes inmuebles. Propiedad de ejecución hipotecaria no se considera un interés en bienes raíces. Según la explicación técnica del modelo de los EE. UU., de 2006, la distribución de las ganancias atribuibles a la enajenación de un “interés” de los bienes raíces de los EE. UU., de un REIT no será un dividendo, sino que estará sujeta a impuestos como ganancia de los bienes inmuebles.

Retención de Reits

  • La retención de FIRPTA está regulada en este contexto por Treas. Reg. §1.1445-8
    • En consecuencia, la retención del 35% de los dividendos de ganancias de capital o, si es mayor, la cantidad más grande que podría haberse designado como dividendos de ganancias de capital. Poner al día las retenciones para designaciones o distribución previa como dividendos de ganancias de capital.
  • IRC § 1445 (e) (3) un impuesto de retención del 10% sobre distribuciones no dividendas por USRPHCs. Como se mencionó anteriormente, si una distribución de un REIT es de ganancia en la disposición de un USRPI bajo §897 (h) (1), la entidad distribuidora generalmente debe retener el 35% bajo 1445 (e) (6).

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