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Cómo el IRS Registra los Ingresos de las Compañías Offshore Pagadas a los Ciudadanos de los EE.UU.

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Subparte F

Si estás involucrado en una Corporación Extranjera Controlada (CFC), entonces la Subparte F es complicada y es prudente consultar con un abogado fiscal internacional para analizar tu situación y decidir si vale la pena participar en una CFC.

La razón por la que debes comenzar por obtener asesoramiento profesional es porque esta subparte es muy complicada y debe analizarse con gran detalle para evitar consecuencias no deseadas. En este artículo nos esforzamos únicamente para proporcionarte una breve sinopsis de los temas que debes tomar nota y discutir con tu profesional de impuestos.

Desde el principio, es importante tomar nota: los ingresos de la Subparte F SÍ incluyen ingresos pasivos. Cualquier inversión extranjera que puedas tener que esté generando un ingreso pasivo para ti en el año financiero en curso, se considerará, con toda probabilidad, un ingreso de la Subparte F.

Entonces, ¿Qué es una Corporación Extranjera Controlada?

No todas las inversiones extranjeras ni todas las corporaciones extranjeras se definen automáticamente como “corporaciones extranjeras controladas“. Una Corporación Extranjera Controlada se define por ley como una corporación con más del 50% de propiedad de los EE. UU., en la que cada persona individual del país posee al menos el 10% de la corporación.

La regla del 10% cae bajo las reglas de atribución. Esto significa que los miembros de la familia se encuentran bajo un escrutinio más detenido y, en algunas situaciones, las partes individuales de los miembros de la familia se pueden atribuir a un miembro de la familia para la Subparte F.

 

Por ejemplo, una corporación familiar con doce miembros que tienen una parte proporcional, alrededor del 8% cada uno, evita estructuralmente la regla del 10%. ¿Nadie es dueño del 10% legal para que la regla entre en juego?

Te equivocarías al hacer esta suposición: aquí es exactamente donde la atribución entrará en juego y descarrilará tus planes. Se debe tener cuidado: permite que un profesional evalúe la situación.

¿Se Pueden Eludir Estas Reglas de la CFC?

Es posible establecer un negocio para navegar alrededor de las reglas de la CFC, pero esto podría ser un poco más difícil de lo que parece, es decir, será riesgoso. Se puede hacer si registras una corporación extranjera con activos de menos de $10,000,000 en lugares como las Islas Vírgenes Británicas, Hong Kong o similares. Sin embargo, es imperativo que seas el accionista mayoritario del negocio.

Obviamente, no será una precaución en absoluto iniciar una corporación extranjera e invertir una cantidad considerable de dinero para hacerlo, con el objetivo de permitir que un tercero sin una participación real en el resultado lo controle. Es una causa común que corporaciones como estas permanezcan en propiedad de los Estados Unidos hasta una escala de entre el 75 y el 90% y para permitir la propiedad extranjera para el saldo, según lo prescriba la ley local.

Subparte F Ingresos

  • Como se mencionó, incluye ingresos pasivos
  • Ni siquiera tiene que ser distribuido a ti. Tus ganancias no distribuidas se hacen responsables de la Subparte F si la CFC tiene Subparte F ganancias y beneficio.
    • De acuerdo con la legislación [I.R.C.954(a)] El ingreso de la Subparte F incluye el ingreso de la compañía tenedora extranjera, que incluye ingresos como:
      • Dividendos
      • Intereses
      • Rentas
      • Regalías
  • La determinación de ganancias y beneficios puede ser un procedimiento muy complejo. Es prudente dejar la evaluación y la determinación de E&P en manos de profesionales de impuestos calificados en lugar de perder el tiempo haciéndolo tú mismo.
  • La Subparte F elimina el aplazamiento de algunas categorías del impuesto a la renta en el extranjero mediante el pago de impuestos a algunas personas sobre una base proporcional en función de su participación en las CFC.
  • Como regla general, los Estados Unidos no cobrarán impuestos a las corporaciones extranjeras que no reciben ingresos de los EE. UU., ni se involucran en actividades basadas en los EE. UU.
    • PERO: los EE. UU., siempre cobrarán impuestos por todos los ingresos de las personas de los EE. UU., independientemente de dónde se obtuvieron. Por lo tanto, la Subparte F trata a los accionistas estadounidenses de CFC como si realmente recibieran su parte proporcional de la E&P de la CFC. El contribuyente de los Estados Unidos debe informar este ingreso independientemente de si la CFC distribuye o no. [I.R.C. 951(a)].
    • Para ser claros: la Subparte F no cobra impuestos a la entidad extranjera (CFC).
  • Las reglas de la Subparte F se aplican a las personas de los EE. UU., que poseen el 10% o más de las acciones con derecho a voto de una corporación extranjera que está controlada por personas de los EE. UU.
  • Las complejidades de la Subparte F son desalentadoras. Están llenas de reglas técnicas, definiciones y exclusiones, excepciones y limitaciones que hacen que sea muy difícil navegar sin asistencia profesional.

La Posición del IRS

El IRS registra a todos en el ingreso mundial. Con una CFC se consideran varios factores. Dicho esto, el IRS no puede cobrar impuestos a una corporación extranjera sin ganancias en los EE. UU., ni puede registrar los ingresos que un contribuyente no está recibiendo realmente.

Para hacer posible registrar las CFC en el control mayoritario de las personas estadounidenses que poseen más del 10% de la misma, la regla de la Subparte F entra en juego. Dentro de esta regla, el E&P de una CFC del año en curso se atribuye a los ingresos de la persona de los EE. UU., y la regla especial permite que el IRS aplique impuestos sobre estos ingresos no distribuidos de la Subparte F. Por supuesto, como en todos los casos, existen excepciones y exclusiones que debes conocer y aprovechar si se aplican a ti antes de presentar algo ante el IRS. Sin embargo, si tienes un ingreso de la Subparte F no declarada, es muy probable que también hayas presentado un caso para revelar inversiones extranjeras, cuentas bancarias y más. Es imperativo obtener asistencia profesional para cumplir voluntariamente con estos asuntos.

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Divulgación Voluntaria

En pocas palabras, esto significa que debes presentar una declaración de impuestos de los EE. UU., en forma oportuna para cumplir con los requisitos. Si el IRS descubre que no has cumplido todavía [está fuera de cumplimiento], sufrirás consecuencias peligrosas que pueden incluir penas severas, incautaciones e incluso investigaciones criminales en algunos casos. Para prevenir esto, es recomendable la divulgación voluntaria.

Divulgación offshore es un campo de nicho. Para ser claros, cualquier dinero que se encuentre fuera de los Estados Unidos se considera en el extranjero. A pesar de que el dinero offshore no debe considerarse de ninguna manera con sospecha, al IRS no le importa. Para el IRS, si es costa afuera, debe informarse en detalle si deseas evitar el detrimento.

Los lectores deben tener en cuenta que este artículo solo pretende transmitir información general sobre estos temas y que FAS CPA & Consultants (FAS) de ninguna manera pretende que el contenido de este artículo se interprete como contabilidad, negocios, finanzas, inversiones, legal, impuestos u otros consejos o servicios profesionales. Este artículo no puede servir como un sustituto para tales servicios o consejos profesionales. Cualquier decisión o acción que pueda afectar el negocio del lector no debe basarse únicamente en el contenido de este artículo, sino que debe consultarse con un asesor profesional calificado. FAS no será responsable de ninguna pérdida sufrida por una persona que confíe en esta presentación. Este artículo está sujeto a cambios en cualquier momento y por cualquier motivo.

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Fulton Abraham Sanchez, CPA

Fulton Abraham Sánchez, CPA I am Certified Public Accountant, specialized in Tax Planning & Offshore Strategies for Real Estate, Hedge/Equity Funds, Fintech, Crypto, Expats, IRS Debt Resolution. You can email me fa@fascpaconsultants.com and follow us on Facebook : FAS CPA & Consultants.

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