Los Expatriados EE.UU. Deben Saber Sobre la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE)

Para reclamar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión de vivienda en el extranjero o la deducción de vivienda en el extranjero, debe tener ingresos ganados en el extranjero, su hogar fiscal debe estar en un país extranjero y debe cumplir uno de los siguientes requisitos: ser un extranjero residente en EE. UU. que sea ciudadano o nacional – que sea un residente de buena fe:

⇒ Un ciudadano estadounidense que sea residente de buena fe de un país extranjero o países extranjeros por un período ininterrumpido que incluya un año fiscal completo, un extranjero residente en EE. UU. que sea ciudadano o nacional de un país con el cual EE. UU. tenga un tratado de impuestos en vigor y que también sea un residente de buena fe de un país extranjero o países extranjeros por un período ininterrumpido que incluya un año fiscal completo, o un ciudadano estadounidense o extranjero residente en EE. UU. que esté físicamente presente en un país extranjero o países extranjeros por al menos 330 días completos durante cualquier período de 12 meses consecutivos.

La exclusión de ingresos ganados en el extranjero es voluntaria. Puede optar por la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión de vivienda en el extranjero, o ambas, completando la parte correspondiente del Formulario 2555. Su primera parte de las exclusiones en el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ generalmente debe realizarse con una declaración presentada a tiempo, incluidas las prórrogas para el día de vencimiento, una declaración que enmienda una declaración presentada a tiempo, o una declaración presentada tarde dentro de un año a partir de la fecha de vencimiento original de la declaración determinada sin considerar ninguna prórroga.

Puede optar por la exclusión en una declaración presentada después de los períodos que acabamos de mencionar, siempre que no deba impuestos federales después de tener en cuenta la exclusión. Sin embargo, si debe impuestos federales después de tener en cuenta la exclusión, aún puede optar por la exclusión en una declaración presentada después de los períodos discutidos antes, siempre que presente antes de que el IRS y usted no haya optado por la exclusión. Debe escribir o imprimir de manera legible en la parte superior de la primera página de su Formulario 1040 que se presenta de acuerdo con la Sección 1.911-7(ea)(2)(i)(d), y la información sobre esto también se encuentra en las instrucciones del Formulario 2555.

Para reclamar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión de vivienda o la deducción de vivienda, debe tener ingresos ganados en el extranjero. Los ingresos ganados en el extranjero generalmente son el pago que recibe por servicios personales o trabajo que realiza en un país extranjero, como salarios, sueldos o honorarios profesionales. Ahora bien, los ingresos ganados en el extranjero no incluyen ciertos elementos.

⇒ No incluye el valor de las comidas y alojamiento que excluye de sus ingresos porque fueron proporcionados para la conveniencia de su empleador.

⇒ No incluye los pagos de pensiones o anualidades que recibe, incluidos los beneficios del seguro social. Si recibe pagos como empleado del gobierno de EE. UU., los pagos que recibe como empleado del gobierno no son elegibles para la exclusión de ingresos ganados en el extranjero.

⇒ Tampoco puede excluir los montos que incluye en sus ingresos debido a las contribuciones de su empleador a un fideicomiso de empleados no exento o a un contrato de anualidad no calificado, o cualquier deducción de gastos de mudanza no permitida que opte por recuperar, y no puede excluir los pagos que recibe después del final del año fiscal siguiente al año fiscal en el que realizó los servicios que generaron los ingresos.

También debe tener un hogar fiscal extranjero. Su hogar fiscal es el área general de su principal lugar de negocios, empleo o puesto de trabajo, independientemente de dónde mantenga su hogar familiar. Su hogar fiscal es el lugar donde está permanentemente o definitivamente comprometido a trabajar como empleado o trabajador por cuenta propia. Tener un hogar fiscal en un lugar determinado no significa necesariamente que el lugar determinado sea su residencia o domicilio a efectos fiscales. Ahora bien, si no tiene un lugar de negocios principal regular debido a la naturaleza de su trabajo, su hogar fiscal puede ser el lugar donde vive regularmente. Si no tiene ni un lugar de negocios principal regular, ni un lugar donde viva regularmente, se le considera un itinerante, y su hogar fiscal es dondequiera que trabaje. Ahora hay una condición. No se le considera que tiene un hogar fiscal en un país extranjero para cualquier período en el que su residencia esté en los Estados Unidos.

Entonces, además de tener ingresos extranjeros y un hogar fiscal extranjero, también debe cumplir con la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física. Cumple con la prueba de residencia de buena fe si es un residente de buena fe de un país extranjero o países extranjeros por un período ininterrumpido que incluye un año fiscal completo. No adquiere automáticamente el estado de residente de buena fe simplemente viviendo en un país extranjero o países extranjeros durante un año o más. Si va a un país extranjero para trabajar en un trabajo particular por un período de tiempo específico, normalmente no se le considerará un residente de buena fe de ese país, aunque haya trabajado allí durante un año fiscal o más. La duración de su estancia y la naturaleza de su trabajo son solo dos de los factores a considerar para determinar si cumple con la prueba de residencia de buena fe. Cumple con la prueba de presencia física si está físicamente presente en un país extranjero o países extranjeros durante 330 días completos durante un período de 12 meses consecutivos. Un día completo es un período de 24 horas consecutivas que comienza a la medianoche. Los 330 días no tienen que ser consecutivos.

Puede contar los días que pasó en el extranjero por cualquier motivo. No tiene que estar en el país extranjero solo por motivos de empleo. Puede estar de vacaciones. A diferencia de la prueba del hogar fiscal, esta prueba no depende del tipo de residencia que establezca, sus intenciones de regresar a los EE. UU., o la naturaleza y el propósito de su estancia en el extranjero.

Si cumple con los requisitos para la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, debe presentar declaraciones de impuestos sobre la renta en EE. UU., incluso si no tiene ninguna obligación tributaria después de reclamar la exclusión. Debe adjuntar el Formulario 2555 o 2555-EZ a su declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. para reclamar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero.

Si está reclamando la exclusión de vivienda en el extranjero o la deducción de vivienda en el extranjero, no puede presentar el Formulario 2555-EZ. Debe presentar el Formulario 2555. El Formulario 2555 muestra cómo califica para la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física, cuánto de sus ingresos ganados está excluido y cómo calcular el monto de su exclusión o deducción de vivienda permitida. El Formulario 2555-EZ es una versión más simple del formulario que tiene menos líneas. Puede usar este formulario si cumple con los siete requisitos siguientes:

⇒ Primero, debe ser un ciudadano estadounidense o extranjero residente.

⇒ Luego, sus ingresos ganados en el extranjero totales para el año no deben ser más que la exclusión máxima de ingresos ganados en el extranjero para el año fiscal correspondiente.

⇒ Debe haber ganado salarios o sueldos en un país extranjero.

⇒ Debe estar presentando una declaración de año calendario que cubra un período completo de 12 meses. No puede tener ingresos por cuenta propia para el año.

⇒ No puede reclamar ningún gasto de negocios o mudanza para el año, y no va a reclamar la exclusión o deducción de vivienda en el extranjero.

Si cumple con esos requisitos, puede presentar el Formulario 2555-EZ; de lo contrario, necesita presentar el Formulario 2555.

La exclusión máxima de ingresos ganados en el extranjero se ajusta anualmente por inflación. Para 2016, el monto máximo de exclusión ha aumentado a «$101,300». No puede excluir más que el menor de «$101,300» o sus ingresos ganados en el extranjero para el año fiscal menos el monto de su exclusión de vivienda en el extranjero. Si tanto usted como su cónyuge trabajan en el extranjero y ambos cumplen individualmente con los requisitos para reclamar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, cada uno puede optar por la exclusión de ingresos ganados en el extranjero. Si este es el caso, tanto usted como su cónyuge deben presentar cada uno un Formulario 2555 o 2555-EZ por separado. En otras palabras, si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge califican para la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, adjuntará dos Formularios 2555 y dos montos de $101,300.

Además de la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, también puede reclamar una exclusión o deducción de su ingreso bruto por su monto de vivienda si su hogar fiscal está en un país extranjero y califica para las exclusiones y deducciones bajo la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física. La exclusión de vivienda se aplica solo a los montos considerados pagados con fondos proporcionados por el empleador, lo que incluye cualquier monto pagado a usted o pagado o incurrido en su nombre por su empleador que sean ingresos ganados en el extranjero gravables para usted ese año sin tener en cuenta la exclusión de ingresos ganados en el extranjero. La deducción de vivienda se aplica solo a los montos pagados con ganancias por cuenta propia. Entonces, si no trabaja por cuenta propia, no puede tomar la deducción de vivienda en el extranjero.