Cómo Los Préstamos de Dueños de Corporaciones S Cambiarán Tu Reporte de Impuestos
Si eres parte de una corporación S, los activos de tus accionistas están protegidos y tienes el beneficio de la tributación por transferencia, entre otras ventajas. Sin embargo, cuando la corporación necesita financiamiento, puede tomar mucho tiempo asegurar un préstamo bancario comercial. Un préstamo de un accionista podría ser justo lo que se necesita, siempre y cuando las partes consideren las implicaciones fiscales con el debido cuidado.
Contribuciones de Capital o Préstamo de Accionistas
Un accionista puede optar por hacer una contribución de capital y comprar acciones adicionales en la corporación, o puede hacer un préstamo a la corporación S. Ambos métodos resultarán en un aumento en la base del accionista en la corporación S. El capital aportado (contribución de capital) incrementa la base de las acciones del accionista, y un préstamo incrementa la base de la deuda. La base es vital para que los accionistas puedan deducir las pérdidas por transferencia equivalentes a la cantidad de su base en la corporación. Una vez que los ingresos por transferencia de un accionista exceden su base, los ingresos se vuelven imponibles.
La clasificación de las contribuciones (como capital o préstamo) y su impacto en la base de las acciones o la deuda del accionista pueden tener diversas ramificaciones en los impuestos del accionista, así como en la configuración y el reembolso de la contribución.
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Un Préstamo o una Contribución de Capital
Cuando la corporación S necesita dinero con urgencia y no puede esperar a un préstamo bancario, o solo necesita una inyección de corto plazo, un préstamo de un accionista tiene mucho sentido.
Cuando hay múltiples accionistas, el IRS requiere que todas las distribuciones de la corporación a los accionistas sean proporcionales. No es posible realizar distribuciones individuales a accionistas específicos.
Si la corporación tiene que reembolsar a uno de los diez accionistas una cantidad de $3,000, tendrá que esperar hasta tener $30,000 disponibles. Incluso para pagos parciales, todos los accionistas deben recibir la misma cantidad. Para cualquier accionista que haya hecho contribuciones de capital extraordinarias, esto no funcionará.
Un préstamo de un accionista tiene una ventaja sobre esto: la corporación puede pagar solo al accionista que hizo el préstamo. El accionista que puso el crédito a disposición puede recuperar su dinero más rápido, y la corporación S solo necesita tener $3,000 disponibles en lugar de $30,000.
Redacción de un Acuerdo de Deuda
El IRS vigila cuidadosamente a las corporaciones S para asegurarse de que su tributación por transferencia no evite los impuestos sobre la nómina y los ingresos de los accionistas. Los accionistas pagan impuestos sobre todas las ganancias obtenidas de la venta de acciones y los dividendos (activos pagados de las ganancias, imponibles como ingresos para los accionistas en el año de la distribución).
Los préstamos realizados por los accionistas a la corporación S disfrutan de la misma protección de activos que tiene un prestamista externo, siempre que la corporación S y el accionista concluyan un acuerdo de deuda de buena fe. Un acuerdo de buena fe tiene los siguientes requisitos:
⇒ Las partes acordaron por escrito.
⇒ El acuerdo establece una tasa de interés de mercado justa.
⇒ La corporación S debe reembolsar el préstamo antes de la fecha de vencimiento estipulada.
⇒ La deuda es exigible según la ley estatal.
⇒ Existe una expectativa razonable de que el préstamo será reembolsado.
⇒ Existen remedios para cualquier incumplimiento (intereses de seguridad o posición del prestamista respecto a otros acreedores).
⇒ Los términos de reembolso están establecidos en el acuerdo.
⇒ Se proporcionó garantía o colateral para el préstamo.
⇒ La estricta adherencia al acuerdo de préstamo es esencial.
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¿Cuál es el propósito de un acuerdo de deuda?
Ejemplo 1:
⇒ El accionista A tiene una base de acciones de $1,000.
⇒ Decide hacer una contribución de capital de $2,000 para un nuevo proyecto.
⇒ Su contribución incrementa su base de acciones a $3,000.
En cuanto a impuestos:
⇒ Puede tener pérdidas de la corporación transferidas hasta un monto de $3,000.
⇒ Sus $3,000 pueden ser devueltos a él libres de impuestos.
Ejemplo 2:
⇒ El accionista A tiene una base de acciones de $1,000.
⇒ Decide hacer un préstamo a la corporación de $2,000 para un nuevo proyecto.
⇒ Ahora tiene dos bases fiscales, $1,000 para acciones y $2,000 para deuda.
En cuanto a impuestos:
⇒ Si las pérdidas reducen la base de acciones a cero, las pérdidas futuras pueden aplicarse a la base de la deuda.
⇒ Si se incurren en pérdidas de $3,000 en el mismo año fiscal, la base de acciones y la base de deuda se reducen a cero.
Un año después:
⇒ Con su base fiscal y base de deuda reducidas a cero, un año después, la corporación S reembolsa el préstamo de $2,000 al accionista.
⇒ En ausencia de un acuerdo de préstamo, el reembolso de $2,000 del préstamo debe ser reportado al IRS como ingreso, y el PRESTAMISTA debe pagar impuestos sobre el ingreso del reembolso.
⇒ Con un acuerdo de deuda en vigor, el reembolso se considera ganancia de capital y se grava a una tasa más baja.
Ejemplo 3:
En cuanto a impuestos:
⇒ Si la corporación S tiene una pérdida de $2,000 en lugar de $3,000, la base de acciones del accionista se reduce a cero y su base de deuda a $1,000.
⇒ Cuando hay un préstamo en vigor, la base de acciones no puede incrementarse antes de que se reembolse el préstamo.
⇒ Cuando la deuda se reembolsa, se pueden hacer desembolsos al accionista para que la base de acciones vuelva a la cantidad original.
⇒ Cualquier monto por encima de la base de acciones original se considera ingreso.
Los reembolsos de préstamos generalmente se consideran ingresos ordinarios. Si un acuerdo de deuda respalda el préstamo, el accionista pagará impuestos sobre ganancias de capital en lugar de impuestos sobre ingresos ordinarios sobre los reembolsos que reciba del préstamo.
Los lectores deben tener en cuenta que este artículo solo tiene la intención de transmitir información general sobre estos temas y que FAS CPA & Consultants (FAS) de ninguna manera pretende que el contenido de este artículo se interprete como asesoría o servicios profesionales de contabilidad, negocios, finanzas, inversiones, legales, fiscales u otros. Este artículo no puede servir como sustituto de dichos servicios o asesoramiento profesional. Cualquier decisión o acción que pueda afectar el negocio del lector no debe basarse únicamente en el contenido de este artículo, sino que debe consultarse con un asesor profesional calificado. FAS no será responsable de ninguna pérdida sufrida por cualquier persona que confíe en esta presentación. Este artículo está sujeto a cambios en cualquier momento y por cualquier motivo.
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