Deducciones de Gastos a los Costos de Bienes (COGS) para Empresas Relacionadas con el Cannabis
Empresas Relacionadas con el Cannabis
Las empresas relacionadas con el cannabis siguen siendo ilegales según la ley federal. Sin embargo, todas las empresas en esta industria están obligadas a pagar impuestos federales sobre la renta de su ingreso gravable siguiendo el IRC § 61(a), que no diferencia entre ingresos legales e ilegales.
Las deducciones para las empresas de cannabis están limitadas a los COGS según la sección 280E del Código de Rentas Internas (IRC), promulgada en 1982, y la sección 471, que permite el uso de inventarios para determinar los ingresos. Según la sección 280E, un costo de inventario era cualquier costo que pudiera capitalizarse en los inventarios según la sección 471.
El IRS sostuvo que estas empresas no podían calcular los COGS siguiendo las regulaciones recientes del IRS según la sección 263A, que incluyen gastos adicionales como los costos de compra, manejo, almacenamiento y servicios. Por lo tanto, para que las empresas de cannabis reclamen deducciones permitidas, los elementos deben ser ordinarios y necesarios según la sección 162.
⇒ 162 es una parte fundamental del código tributario que define qué es una «deducción». Requiere seis elementos para describir algo como un gasto para reclamar una deducción. Estos elementos son que un costo es:
⇒ Ordinario y necesario.
⇒ En el curso de Una actividad comercial.
⇒ Un gasto que se pagó o incurrió durante el año fiscal para el cual se presentará la declaración.
El Consejo Principal del IRS (CCA) 201504011 se proporcionó para aclarar las deducciones de COGS disponibles para las empresas de cannabis. Como resultado, el IRS determinó que los elementos que pueden incluirse en COGS para un revendedor de cannabis son la sección 1.471-3(b) y para un productor de cannabis, la sección 1.471-3(c) y 1.471-11. Sin embargo, estas regulaciones no enumeran los elementos específicos que una empresa de cannabis puede deducir. Además, el IRS concluyó que la agencia misma tiene la amplia autoridad para requerir que las empresas relacionadas con el cannabis cambien sus métodos contables y que la agencia podría impugnar las deducciones reclamadas.
COGS para Revendedores de Cannabis
Los costos que incurren que de otra manera no serían deducibles según la sección 280E no pueden deducirse como COGS. Estos costos no deducibles están directamente relacionados con el tráfico de marihuana.
Según la determinación del IRS, a las empresas de cannabis solo se les permite deducir gastos de COGS relacionados con el inventario. Por lo tanto, los siguientes elementos pueden deducirse:
⇒ El precio de factura del cannabis menos descuentos comerciales u otros.
⇒ Facturas de electricidad para áreas de inventario designadas.
⇒ Los costos de electricidad utilizados en áreas de ventas no son elegibles para deducirse como COGS.
⇒ Costos de transporte y costos de viaje para comprar cannabis y los costos de envío del cannabis.
Estas deducciones solo se permiten para cargos que estén estrictamente relacionados con el almacenamiento y manejo de inventario y la adquisición de cannabis para la reventa. Por lo tanto, se recomienda que los revendedores creen un espacio de inventario apartado de la zona de ventas en su empresa de cannabis. Esto evitará desafíos a sus deducciones por parte del IRS.
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COGS para Productores de Cannabis
Existen muchas más oportunidades para que las empresas de producción de cannabis reclamen COGS. En las regulaciones, el IRS explicó cómo deben tratar las empresas de cannabis los costos de producción y definió qué gastos pueden deducirse como COGS. El IRS recomienda el «método de absorción completa» para calcular los COGS, incluyendo los costos de producción directos e indirectos.
Los costos de producción directos son aquellos gastos necesarios para la producción de cannabis y los materiales consumidos como parte de los costos de producción. Los costos de producción indirectos, además, solo se pueden deducir cuando estén relacionados con la producción de cannabis.
Costos de Producción Directos Deducibles
⇒ Materias primas y suministros:
⇒ Semillas
⇒ Aceites
⇒ Clones
⇒ Fertilizante
⇒ Costos de mano de obra directa para:
⇒ Limpiar cannabis.
⇒ Recortar cannabis.
⇒ Curar cannabis.
⇒ Empaquetar cannabis.
⇒ Empaquetar inventario.
⇒ Los salarios, nómina, impuestos y seguros asociados.
Costos de Producción Indirectos Deducibles
⇒ Reparaciones de instalaciones de producción y almacenamiento.
⇒ Mantenimiento de instalaciones de producción y almacenamiento.
⇒ Servicios públicos utilizados para cultivar cannabis:
⇒ Agua
⇒ Electricidad
⇒ Alquiler pagado por la instalación de producción.
⇒ Materiales y suministros indirectos:
⇒ Suministros de cultivo.
⇒ Empaquetado
⇒ Mano de obra indirecta:
⇒ Salarios de supervisión
⇒ Costos de control de calidad e inspección.
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Californianos Ayudando a Aliviar Problemas Médicos (CHAMP)
CHAMP fue un programa de atención diseñado para proporcionar a los miembros cannabis medicinal, asesoramiento individual, suministros médicos, instrucción de yoga, comidas saludables y acceso a Internet.
En el caso de 2007 de Californianos Ayudando a Aliviar Problemas Médicos, Inc. v CIR, 128 TC 173, el tribunal de impuestos determinó que CHAMP podía deducir gastos comerciales por las partes de atención al paciente de las dispensarios de marihuana medicinal sin fines de lucro.
El tribunal de impuestos estuvo de acuerdo en que CHAMP consistía en dos empresas separadas. Como resultado, encontró que los servicios de atención al paciente eran la empresa principal de CHAMP, lo que permitió la deducción de gastos comerciales que de otra manera estarían excluidos por la sección 280E.
El Congreso promulgó la sección 280E para prohibir deducciones y créditos para empresas que trafican con sustancias controladas. En este caso, el gobierno acordó que la sección 280E no impide que el contribuyente reclame COGS. En casos posteriores, el tribunal de impuestos reconoció que la sección 280E no prohíbe los ajustes a los ingresos brutos por COGS para marihuana no medicinal y otras sustancias controladas de la Lista I.
Después de la decisión de CHAMP, las empresas de cannabis pueden operar múltiples negocios bajo un mismo techo. Por lo tanto, se recomienda que los emprendedores de cannabis agreguen servicios adicionales a su ubicación de empresa de cannabis. De esta manera, pueden aprovechar al máximo muchas de estas deducciones de COGS.
Las empresas de cannabis pueden agregar servicios para pacientes, como asesoramiento y defensa. Asegúrese de que todas las demás empresas tengan un propósito real y registros financieros separados. De esta manera, las empresas de cannabis pueden mejorar las ganancias y aumentar las deducciones de COGS que pueden reclamar.
Impacto de COGS en la Tasa Impositiva Efectiva de Empresas Relacionadas con el Cannabis
Ejemplo 1
⇒ La empresa XYZ tiene ingresos brutos de $776,772. Tenía COGS de $435,829 para deducir.
⇒ $776,772 – $435,829 = INGRESO BRUTO – $726,772.
⇒ Tasa impositiva efectiva resultante – 44%.
Ejemplo 2
⇒ La empresa ABC tiene ingresos brutos de $776,772. Tenía COGS de $50,000 para deducir.
⇒ $776,772 – $435,829 = INGRESO BRUTO – $726,772.
⇒ Tasa impositiva efectiva resultante – 94%.
Las diferencias en las deducciones de COGS provocaron una diferencia del 50% en la tasa impositiva efectiva de las dos empresas anteriores. Por lo tanto, maximizar las reclamaciones de deducción de COGS puede ahorrar a su empresa una suma significativa de dinero.
Deducciones Adicionales de COGS para Productores de Cannabis
Conformes con GAAP El IRS permite a los productores reclamar deducciones adicionales de COGS SI la empresa produce estados financieros siguiendo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP):
⇒ Impuestos deducibles según la sección 164, aparte de los impuestos sobre ingresos estatales, locales y extranjeros.
⇒ Depreciación y agotamiento.
⇒ Beneficios de empleados deducibles, incluyendo:
⇒ Pensiones
⇒ Algunas contribuciones de participación en las ganancias.
⇒ Gastos de compensación de trabajadores.
⇒ Planes de bonificación de acciones.
⇒ Primas de seguros de vida y salud.
⇒ Beneficios de empleados varios, incluyendo:
⇒ Seguridad
⇒ Tratamiento médico.
⇒ Cafetería
⇒ Instalaciones recreativas.
⇒ Cuotas de membresía.
⇒ Costos relacionados con:
⇒ Huelgas
⇒ Trabajo de retrabajo.
⇒ Desperdicio
⇒ Deterioro
⇒ Gastos administrativos relacionados con la producción.
⇒ Costos de seguros relacionados con la producción.
El IRS no permite que las empresas de cannabis que califican para estos beneficios fiscales tomen las mismas deducciones que las empresas en otras industrias. Por lo tanto, si se derogara
Ver la versión en video: Planificación Fiscal para INVERSORES EN CANNABIS.
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