Cómo Estructurar Efectivamente los Préstamos entre los Propietarios de Bienes Raíces y sus LLC

A continuación otros puntos a considerar:

• En el caso de la LLC que presta dinero a un miembro, se debe determinar que los pagos no se tratan como una distribución, que puede generar ganancias gravables.
• El miembro debe pagar intereses como cualquier otro préstamo.
• Los términos de los préstamos deben reflejar estrechamente otros préstamos comerciales.
• Se puede garantizar o un derecho de compensación puede incluirse (LLC mantiene las distribuciones o capital asignado del miembro en caso de incumplimiento del préstamo).
• Los anticipos que crean un déficit de capital no son necesarios para un préstamo, incluso si por acuerdo de operación o ley, el miembro es requerido o acepta restaurar el déficit.
• Si se otorga el préstamo, y luego se cancela la deuda, la cancelación es distribución considerada al momento de la cancelación.
• Las reglas de pérdida de actividad pasiva que cobran intereses cuando un miembro está debiendo el interés debido a un préstamo otorgado, y tiene algún nivel de gasto en intereses en el nivel de LLC, los ingresos por intereses son tratados como intereses de cartera.
• En algunos casos, el interés se puede volver a caracterizar para que los ingresos por intereses sean compensados por la participación de los miembros en el gasto de interés pasivo de la LLC.
• Estas reglas solo se aplican a los ingresos por intereses y no a otros elementos que se cobran a sí mismos, como los honorarios de administración, el alquiler o los acuerdos de compensación.
• Estas reglas también se aplican a los préstamos entre entidades de paso.
• Las reglas de interés con cargo a uno mismo se aplican solo a los intereses cobrados durante el mismo año fiscal.
• Un miembro puede optar por intereses cargados si necesita ingresos de cartera para aumentar una pérdida operativa neta o necesita ingresos de cartera para deducir los gastos de intereses de inversión.
• Puede haber una circunstancia en la que un miembro pide dinero prestado a un prestamista y luego se da vuelta y le presta ese dinero a la LLC. En ese caso, no es fácil respaldar el acuerdo de préstamo y el miembro puede volver a caracterizar una parte o todos los gastos por intereses como un pasivo si la LLC utiliza los fondos para una actividad pasiva.
• Las reglas de interés cargadas también se aplican a las entidades escalonadas si cada propietario de la entidad prestataria tiene el mismo interés de propiedad proporcional en el prestamista.
• Una LLC de base de acumulación no puede deducir los gastos acumulados adeudados a un miembro de la base en efectivo hasta que los gastos se hayan pagado e incluido en el ingreso de la base en efectivo del miembro.
• Si la LLC no puede pagar un préstamo a un miembro, entonces el miembro puede reclamar una deducción por deudas incobrables
• Debe ser capaz de demostrar que la deuda de buena fe existía.
• En algunos casos pudieron probar que sus préstamos a sus asociaciones se hicieron en el curso de su oficio o negocio, y luego pudieron atribuir el comercio o negocio a sí mismos.
• El acuerdo del contribuyente para actuar como garante produce una deuda sin valor si el contribuyente puede demostrar que se recibió una consideración razonable para celebrar el acuerdo, si se cumplen ciertos requisitos, los pagos de la garantía producen una pérdida incobrable. La deducción depende de si la deuda era una deuda comercial o no.