Nuevos Requisitos para Socios Extranjeros de LLCs en Estados Unidos (Forma K-2 y K-3 del IRS)
El Departamento de Rentas Internas han revelado nuevos horarios K-2 y K-3 para el año fiscal 2021.
Estos nuevos horarios e instrucciones van a ayudar a las asociaciones a reportar cierta información tributaria internacional a sus socios en un formato normal. El IRS espera que esta información ayude a reportar la responsabilidad tributaria incluyendo los nuevos regímenes tributarios internacionales bajo el proyecto de Ley de Empleos y Reducción de Impuestos del 2017.
Las asociaciones que no tengan items tributarios internacionales van a permanecer sin cambios por el proyecto de calendario. Sin embargo, las asociaciones que si lo tienen se requiere que completen los nuevos calendarios para el año fiscal 2021, las asociaciones que tienen que declarar para la temporada del año 2021 son aquellas que deben declarar impuestos para asociaciones estadounidenses y que tengan items tributarios internacionales relevantes.
Los accionistas que se verían afectados por los cambios propuestos pudieron presentar alguna observación hasta Septiembre 14 del 2020 y serian revisado por el IRS. Los formularios finales estaban previstos a estar listos para finales del 2020.
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Cambios
La actual situación es que las asociaciones, los fondos de capital y fondos de gestión de activos alternos deben reportar la información tributaria internacional en varios formularios y horarios. Los formatos utilizados son la declaración suplementaria, divulgaciones del libro blanco, formularios pro-forma y notas al pie de pagina adjuntas al horario K-1.
El actual regimen carece de un formato estandarizado lo que ocasiona que los socios reciban la misma información y resulta difícil llevar esa información a otras inversiones de una distinta asociación para la declaración de impuestos. Ahora, este nuevo horario ofrece un formato estándar para declarar información tributaria internacional, que incluye la retención y abastecimiento de detalles para socios extranjeros que sean relevantes para socios domésticos.
En el panorama actual, los nuevos formularios hace mas eficiente la declaración y reporte de impuestos e inclusive es más fácil para el IRS revisar estas declaraciones. La información requerida es muy probable que ya este disponible y las asociaciones ya la hayan proporcionado a los socios.
Adicionalmente, los nuevos horarios reemplazan algunos de los reportes en el horario K-1 (IRS Formulario 1065). El horario K-2 reemplaza partes del horario K específicamente las lineas 16(a) hasta la 16 (r). El horario K-3 reemplaza partes del horario K-1 específicamente la parte II, recuadro 16 al 20, este en particular es semejante al horario K-1 ya que debe ser completado por cada socio y refleja las acciones correspondientes a los items tributarios internacionales reportados por las asociaciones en el horario K-2.
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Información incluida en los horarios preliminares
Los horarios preliminares K-2 y K-3 incluye reportes de los siguientes items y tienen partes consistentes en cada uno de los horarios.
⇒ Parte 1: Cuota del socio de las transacciones internaciones del actual año fiscal.
⇒ Parte 2: Limitaciones del Crédito Fiscal Extranjero.
⇒ Parte 3: Otra información para preparar el formulario 1116 o 1118.
⇒ Parte 4: Información sobre transacciones extranjeras para socios estadounidenses:
⇒ Información del socio de la Sección 250 del IRS sobre la deducción de Ingresos Intangibles de fuentes Extranjeras.
⇒ Reparticiones provenientes de corporaciones extranjeras hacia asociaciones.
⇒ Parte 5: Corporación extranjera controlada (CFC) e ingresos intangibles globales con baja imposición.
⇒ Parte 6: Información sobre las PFIC y QEF.
⇒ Parte 7: Cuota del socio de intereses sobre sus ingresos provenientes en corporaciones extranjeras (IRS Sección 960).
⇒ Parte 8: Impuesto a la Erosion de Base Fiscal (BEAT por sus siglas en Ingles) IRC Sección 59A.
⇒ Parte 9: Para extranjeros, fuente de ingresos y deducciones de la asociación.
Implicaciones
Cabe mencionar que los nuevos horarios requiere que se reporte mas información compleja para los fondos de capital y fondos de gestión de activos alternos que tengan actividades internacionales.
La cantidad de detalles agregados pueden significar más carga de cumplimiento tributario para los fondos. También puede causar que involucrar a nuevos inversionistas tome más tiempo debido al requerimiento de entregar el horario K-1, K-2 y K-3.
Los fondos de inversionistas deberían revisar el cronograma y los plazos para entregar los paquetes que incluyan estos horarios. Por otra parte, los fondos pueden destinar los costos adicionales de preparación de los nuevos socios a quienes se les debe entregar los nuevos horarios por parte de la asociación. Estas particularidades y costos deberían ser comunicados cuando los acuerdos o contratos de la asociación sean firmados o renovados.
NOTA: Los horarios preliminares no reemplazan los requisitos actuales para declaración tributaria internacional para asociaciones de estadounidenses. Por ejemplo, los formularios del IRS 5471, 926, 8621 y otros formularios aun son obligatorios. Las asociaciones, fondos de capital y fondos de gestión de activos alternos deben también proporcionar la información incluida en los horarios a sus actuales socios para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Los lectores deben tener en cuenta que este artículo solo pretende transmitir información general sobre estos temas y que FAS CPA & Consultants (FAS) de ninguna manera pretende que el contenido de este artículo se interprete como contable, comercial, financiero, de inversión, legal, fiscal u otros consejos o servicios profesionales. Este artículo no puede servir como sustituto de dichos servicios o consejos profesionales. Cualquier decisión o acción que pueda afectar el negocio del lector no debe basarse únicamente en el contenido de este artículo, sino que debe consultarse con un asesor profesional calificado. FAS no será responsable de ninguna pérdida sufrida por cualquier persona que confíe en esta presentación. Este artículo está sujeto a cambios en cualquier momento y por cualquier motivo.
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