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Resumen de los Cambios para los Expatriados de EE. UU. Después de la Reforma Fiscal de Trump

La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA), también conocida como la Reforma Tributaria de Trump, realizó cambios generalizados en el Código de Ingresos Internos que afectarán su declaración de impuestos de 2018. Estos son algunos de los cambios más comunes que podrían afectar su declaración de impuestos.

Actualizaciones Sobre la Exclusión de Ingreso Devengado en el Extranjero (FEIE)

Los ciudadanos estadounidenses que viven y trabajan en el extranjero califican para el FEIE porque cumplen con el examen de residencia de buena fe y, por lo tanto, los primeros $104,100 (límite de exclusión de 2018) de los ingresos obtenidos en la jurisdicción extranjera se excluyen de los impuestos de los EE. UU.

Deducción Fiscal Extranjera de Bienes Raíces

Después de la reforma fiscal, los impuestos sobre bienes raíces extranjeros no son deducibles como una deducción detallada tal como se publica en Journal of Accountacy. Sin embargo, algunos contribuyentes que viven en una residencia extranjera y ganan un salario en el extranjero pueden reclamar una exclusión de los ingresos brutos de la exclusión de vivienda, pero dichos impuestos deben provenir de una propiedad residencial en la que viven de manera permanente. Teniendo en cuenta los impuestos inmobiliarios extranjeros pagados como gastos razonables atribuibles a la vivienda residencial, se pueden incluir en el formulario 2555, Ingreso devengado extranjero. Mantener la propiedad extranjera a su nombre personal hará que sea fácil informar sobre su declaración personal.

Reforma Tributaria para Ciudadanos Estadounidenses con Empresas Extranjeras

Los ciudadanos estadounidenses y los expatriados estadounidenses que son dueños de una empresa extranjera con más del 10% de propiedad se encuentran ante una gran sorpresa y una tasa impositiva más alta. Después de que la reforma fiscal del presidente Trump se convirtiera en ley en diciembre de 2017, se crearon dos nuevos impuestos para los ciudadanos estadounidenses que tienen ganancias en compañías extranjeras o en el extranjero: el impuesto sobre las ganancias acumuladas o el impuesto de repatriación y el impuesto sobre las ganancias extranjeras o GILTI: Intangible global de baja tasa impositiva Ingresos. A continuación más detalles.

Impuesto de repatriación

Este impuesto se aplica a las ganancias acumuladas de compañías extranjeras y extranjeras que adeudan los ciudadanos estadounidenses con al menos un 10% de tenencia de acciones. Si las ganancias permanecieron con la compañía extranjera, el propietario de los EE. UU, debe pagar un impuesto único del 15,5% que se debe dividir en 8 cuotas anuales:

  • 8% de la obligación tributaria en el año en curso, segundo, tercer, cuarto y quinto año
  • 15% de la obligación tributaria actual en el sexto año
  • 20% de la obligación tributaria actual en el séptimo año
  • 25% de la tributación actual responsabilidad en los ocho años

La primera cuota del impuesto venció el 15 de abril de 2018, se retrasó hasta el año próximo solo para EXPATRIADOS DE EE. UU. Existe la esperanza de que la ley se modifique para excluir a los expatriados estadounidenses que son dueños de pequeñas empresas extranjeras. El impuesto de repatriación estimado fue diseñado…

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Ingreso Global Intangible de Bajos Impuestos (GILTI)

Los accionistas estadounidenses de CFCs, también conocidos como corporaciones extranjeras controladas, ahora tienen que incluir a GILTI en sus ingresos brutos para ese año tributario. Esto es para todos los años tributarios de las corporaciones extranjeras después del 31 de diciembre de 2017 y los años tributarios para todos los accionistas de los Estados Unidos que se encuentren dentro del fin de año de las corporaciones extranjeras a efectos fiscales.

Entonces, básicamente, pueden verlo de esta manera, el ingreso neto evaluado CFC será el ingreso agregado comprobado menos el rendimiento agregado tangible del ingreso. Un ingreso tangible que se considera tangible es el QBAI multiplicado por el 10%. Pero el accionista no se detiene allí con su cálculo. Luego se calcula la cantidad de inclusión de GILTI…

Los Cambios que Afectan a la Mayoría de los Contribuyentes

La Tasa de Exención Personal se Reduce a Cero

Antes de 2018, se podría utilizar una exención personal de más de $4,000 por persona para reducir los ingresos sujetos a impuestos. Esta cantidad de exención personal se ha reducido a cero desde 2018 hasta 2025.

Aumento de la deducción estándar

La deducción estándar para la mayoría de las devoluciones casi se ha duplicado con respecto al monto permitido el año pasado. La deducción por declaraciones individuales y casadas por separado es de $12,000, las devoluciones del jefe de familia es de $18,000, y las declaraciones conjuntas de casados y viudos calificados son de $24,000. Las cantidades adicionales por ser mayores de 65 años o ciegos todavía se permitirán. Debido a este cambio, este año muchos contribuyentes encontrarán que reclamar la deducción estándar en lugar de detallar las deducciones les dará un impuesto más bajo.

SSN requerido para el crédito tributario por hijos (CTC)

Ahora se requiere un SSN para reclamar un CTC. No se permitirá crédito para ningún niño calificado a menos que el contribuyente proporcione el SSN de ese niño o un Permiso de Autorización de Trabajo de Seguridad Nacional. Antes de este año, se podía reclamar el CTC para un niño que tenía un ITIN.

Aumento del CTC

El Crédito Tributario por Hijos se ha incrementado de $1,000 a $2,000 para 2018. El umbral de ingreso bruto ajustado modificado donde se elimina el crédito es de $400,000 para los contribuyentes conjuntos y $200,000 para todos los demás (hasta $230,000 y $115,000, respectivamente), muchos más contribuyentes podrán reclamar este crédito. La edad máxima para un niño elegible para el crédito sigue siendo 16 (al final del año fiscal).

Nuevo Crédito para Otros Dependientes (ODC)

A partir de 2018, se encuentra disponible un nuevo crédito de $500 para los dependientes que no califican para el CTC. La mayoría de los dependientes enumerados en la declaración de impuestos que no califican para el CTC ahora calificarán para el ODC más pequeño, incluidos los padres que son reclamados como dependientes.

 

Cambios en las Deducciones Detalladas

Médicas

Para los contribuyentes de todas las edades, el umbral de deducción para gastos médicos es del 7.5% del AGI.

Impuestos estatales y locales (SALT)

Hay un límite en la deducción de impuestos estatales y locales pagados. La deducción de los impuestos estatales y locales sobre la renta, los impuestos sobre bienes inmuebles y los impuestos sobre bienes personales combinados se limita a $10,000 por declaración, ($5,000 para declaraciones casadas por separado).

Limitación de la deducción por intereses hipotecarios

Es posible que pueda deducir los intereses hipotecarios solo de los primeros $750,000 ($375,000 si es casado que presenta una declaración por separado) de deuda. Se aplican limitaciones más altas si está deduciendo el interés de la hipoteca del endeudamiento incurrido el 15 de diciembre de 2017 o antes.

Sin Deducción por Intereses de Préstamos Hipotecarios

No importa cuándo se incurrió en el endeudamiento, ya no puede deducir el interés pagado en un préstamo con garantía hipotecaria a menos que los fondos del préstamo se usaran para comprar, construir o mejorar su casa.

Limitación de la deducción por siniestros y pérdidas por robo

Ya no puede deducir una pérdida por robo o muerte personal a menos que la pérdida haya ocurrido en un área de desastre declarada por el gobierno federal.

Deducciones por gastos de negocios de empleados eliminados

Uno de los cambios más grandes bajo esta nueva ley fue la eliminación de la deducción por gastos comerciales de empleados no reembolsados ​​a partir de las declaraciones de impuestos de 2018. Esto significa de manera efectiva que los empleados ya no podrán compensar sus ingresos gravables por los gastos comerciales comunes en que incurren. (Este cambio bajo la TCJA no afecta a las personas que trabajan por cuenta propia).

El Formulario 2106, Gastos comerciales del empleado, ahora se debe usar solo para ciertas categorías de empleados:

  • Artistas calificados
  • Funcionarios estatales o locales del gobierno basados ​​en honorarios
  • Reservistas de las fuerzas armadas
  • Empleados con gastos de trabajo relacionados con el impedimento

Tasa de kilometraje estándar

La tasa de kilometraje estándar 2018 es de 54.5 centavos por milla por millas de negocios.

Planificación Tributaria Para Expatriados EEUU

Cambios Adicionales

Gastos de Mudanza

A partir del 1 de enero de 2018, los gastos de mudanza no pueden ser deducidos por la mayoría de las personas. Los miembros en servicio activo de las Fuerzas Armadas de los EE. UU., que se mudan de conformidad con una orden militar e incidentes a un cambio permanente de estación pueden deducir los gastos de mudanza y excluir los gastos de mudanza reembolsados. Además, la mayoría de los contribuyentes no pueden excluir los reembolsos del empleador por los gastos de mudanza de los ingresos.

Deducción de ingresos de negocios calificados (QBID)

Una nueva deducción para los ingresos de negocios calificados de un comercio o negocio, incluida la propiedad exclusiva, corporaciones S o sociedades, está disponible en el Formulario 1040. QBI no incluye los salarios W-2. La deducción está sujeta a muchas limitaciones, como el nivel de ingresos y el tipo de negocio. Si tiene QBI, puede reducir su ingreso sujeto a impuestos, ya sea que detalle las deducciones o reclame la deducción estándar. En su forma más simple, si el ingreso bruto ajustado menos la deducción detallada o detallada es inferior a $157,500 ($315,000 para los declarantes conjuntos), puede deducir el 20% de su QBI del ingreso antes de calcular su impuesto.

Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)

Menos contribuyentes estarán sujetos al AMT debido a mayores montos de exención y umbrales de eliminación gradual.

Cambios en la depreciación

Hay numerosos cambios en la forma en que se puede reclamar la depreciación de los activos comprados durante 2018. Muchos activos se pueden amortizar por completo en 2018 en lugar de depreciarse durante varios años. Cambios acelerados en la depreciación

Se derogó la sanción del mandato sanitario para 2019

A partir de 2019, las personas que no tengan seguro médico ya no deberán pagar un pago de responsabilidad compartida individual con su declaración de impuestos.

Esperamos poder ayudarlo a obtener el mayor beneficio de estos cambios en la legislación fiscal. Póngase en contacto con nosotros para obtener más información. En FAS CPA y Consultores estamos listos para ayudarlo con todos sus asuntos de impuestos offshore. Puede llamarnos o enviar un correo electrónico a support@ fascpaconsultants.com y solicitar una consulta gratuita que responda a sus preguntas fiscales más urgentes.

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Fulton Abraham Sanchez, CPA

Fulton Abraham Sánchez, CPA is a Certified Public Accountant, specialized In Tax Planning, International Business, Wealth Management and Offshore Banking. You can email him to fa@fascpaconsultants.com or follow us on Facebook : FAS CPA & Consultants.

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