fbpx

Resumen de Cambios para Inversiones Inmobiliarias Después de la Reforma Fiscal de Trump

Los incentivos introducidos por las nuevas leyes fiscales tuvieron un amplio alcance y apoyaron la inversión en bienes raíces, ya que ha sido un factor clave en el crecimiento económico y la creación de empleos, y las nuevas reformas fiscales fueron diseñadas para preservar esto. IPX 1031 publicó un artículo sobre esto. A continuación se presenta un resumen de los cambios en la inversión en bienes raíces después de la reforma fiscal.

Intercambios 1031

Las leyes fiscales reformadas aún permiten a los contribuyentes diferir sus ganancias de bienes raíces que se encuentran dentro de la definición de un intercambio de tipo similar 1031, donde los bienes inmuebles mejorados y no mejorados generalmente se consideran propiedad de un tipo similar. Sin embargo, en lo que respecta a la propiedad personal, el aplazamiento de la ganancia se retiró a partir de principios de 2018.

Deducción de Intereses Comerciales

La reforma fiscal proporcionó la deducción de los gastos netos por intereses en los casos de negocios de bienes raíces o negocios. Luego, a los contribuyentes se les exigiría elegir el rechazo de intereses recientemente introducido para este propósito. Los hoteles como propiedades comerciales califican como una excepción, ya sea como una operación o como administración de los mismos. La excepción también podría extenderse a corporaciones y fideicomisos de inversión en bienes raíces, bajo ciertos criterios de calificación. Se introdujo un límite de interés y se aplicó a la deuda existente, lo que no permite la deducción de intereses cuando el gasto por intereses neto era más del 30% del EBITDA, que cambiaría a solo aplicar al EBIT desde el año fiscal 2022. Estos parámetros no se aplicaban a la propiedad personal.

Descarga La Guía Gratis

Depreciación

La Deducción por Depreciación de Inversiones en Bienes Raíces ha cambiado según la sección 168 del Código Tributario.

  • El nuevo código entrará en vigencia el 1 de enero de 2018. Eso significa que los impuestos de 2017 (presentados en 2018) están sujetos a las leyes anteriores.
  • La Sección 168 describe las reglas que cubren la depreciación acelerada.
  • La Sección 168(k) permite que algunos activos se deprecien completamente como una “depreciación de bonificación del 100%”.
  • El Journal of Accountancy explica que los cambios suenan bien ya que se supone que la depreciación aumentará del 50% al 100%, pero de alguna manera algunos de los activos que aplica simplemente han desaparecido del código por completo.
  • La cantidad de la depreciación de bonificación permitida se reduce gradualmente durante cuatro años: se permitirá el 80% de las propiedades puestas en servicio en 2023, el 60% en 2024, el 40% en 2025 y el 20% en 2026.
  • La nueva regla hizo que la bonificación la depreciación se aplique tanto a la propiedad nueva como a la usada, además de que se extendió el tiempo que algunos otros tipos de propiedad como las plantas, las producciones teatrales en vivo, las películas y la televisión pueden calificar para el monto total de la depreciación del 100%.

La Recuperación de Costos

En términos generales, se mantuvieron las reglas de recuperación de costos para bienes inmuebles. Sin embargo, si los contribuyentes eligieron aplicar la excepción de bienes raíces al límite de interés en su declaración, los bienes raíces tendrían que depreciarse en períodos de recuperación más largos, aunque solo un poco más. Estos períodos de recuperación se establecieron en 40 años para propiedades no residenciales, 30 años para propiedades residenciales de alquiler y 20 años para mejoras interiores que se encuentran dentro de los criterios de calificación. Se aplicó el 100% de elegibilidad por un período de 5 años a las mejoras de terrenos como el drenaje y los estacionamientos, y los bienes personales tangibles utilizados en el comercio o negocio de bienes raíces.

Alivio de Impuestos de Transferencia

Desde principios de 2018 se introdujo una nueva deducción fiscal del 20% para las empresas de transferencia. Cuando los ingresos de los contribuyentes excedieron los umbrales estipulados, la deducción del 20% se limitó a (a) el 50% de los salarios W-2 pagados por el negocio, o (b) el 25% de los salarios W-2 pagados por el negocio más el 2,5% de la base no ajustada (inmediatamente después de la adquisición) de la propiedad depreciable (solo estructuras, no tierra).

Los dividendos obtenidos de los Fideicomisos de inversión en bienes raíces, y las distribuciones de las sociedades que cotizan en bolsa no estaban sujetas a la restricción salarial. El alcance del beneficio de transferencia incluía propiedades y fideicomisos, pero los ingresos de una serie de empresas de servicios específicos, como salud, servicios financieros y leyes, no eran elegibles.

La Limitación de Pérdida Activa

La reforma fiscal de 2018 impidió a los contribuyentes deducir las pérdidas incurridas en un negocio o comercio activo de sus ingresos salariales o de cartera, que normalmente serían los intereses y los dividendos. La inversión que ya existía en ese momento estaba cubierta por la nueva disposición.

Interés Acumulado

Este interés recibido en ciertos tipos de sociedades, que incluirían fondos de cobertura y de capital privado y bienes inmuebles, fue provisto por la reforma tributaria en un período extendido de 3 años para el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo. Este período de tenencia luego se aplicó a los activos mantenidos por la sociedad y también al interés de la sociedad. Los requisitos de este período de tenencia de 3 años se aplicaron a la disposición de activos e intereses desde el inicio de 2018.

Deducción de Impuestos Locales y Estatales

El límite de la deducción anual de los impuestos estatales y locales de la reforma fiscal fue de no más de $10,000. Los deducibles tales como los impuestos estatales y locales acumulados o pagados en el ejercicio de una actividad comercial o de negocios, o en actividades relacionadas con la producción de ingresos, se consideraron válidos. Un ejemplo, para ilustrar el punto, sería cuando a una persona se le permite deducir los impuestos a la propiedad que gravan un activo comercial como la propiedad de alquiler residencial. El monto de reclamo permisible de $10,000 puede comprender una combinación de impuestos a la propiedad e ingresos locales y estatales, o los impuestos sobre las ventas de estas entidades.

 

Créditos Tributarios: Preservación Histórica y Rehabilitación

El 20% de crédito fiscal para la rehabilitación de estructuras históricamente certificadas fue preservado por la reforma fiscal, con la disposición de que los contribuyentes solo pueden reclamar el crédito durante un período de 5 años y de acuerdo con una escala de tasas. Se retiró el crédito del 10% para la rehabilitación de estructuras anteriores a 1936.

Crédito Fiscal Aplicable a Viviendas de Bajos Ingresos

La reforma fiscal no hizo cambios a los créditos fiscales que anteriormente se aplicaban a las viviendas de bajos ingresos.

Bonos de Actividad Privada

Se mantuvo la exclusión fiscal por intereses sobre bonos de actividad privada.

Fondos para Proyectos en Bienes Raices

Aportaciones de Capital

Ciertos subsidios estatales y locales libres de impuestos recibidos por las corporaciones fueron limitados, lo que se extendió a las contribuciones de construcción o contribuciones de entidades gubernamentales o grupos cívicos. Como ejemplo, en aras de la claridad, las contribuciones de tierras hechas por un municipio serían gravables, pero una reducción de impuestos municipales no lo sería. Esta disposición solo se aplica a las contribuciones hechas después de la fecha efectiva de la disposición.

Ingresos por Servicios Hipotecarios

Se incluyó una regla especial para reconocer los ingresos relacionados con los servicios hipotecarios. Estos tipos de contratos se excluyeron de la disposición que permitía acelerar el reconocimiento de los ingresos en circunstancias particulares de divergencia entre los procesos de contabilidad financiera y fiscal.

Inversión Inmobiliaria y Planes de Pensiones Públicas.

No se incluyó ninguna propuesta de la Cámara relacionada con someter los planes de pensiones del gobierno a impuestos sobre los ingresos comerciales no relacionados.

Grupos Multinacionales – Limitación de Intereses

El monto del gasto por intereses de los Estados Unidos que una corporación nacional puede deducir cuando es miembro de un grupo de información financiera internacional no fue limitado.

Tax Planning for real estate Investors

Planificación Tributaria Para Inversionistas Inmobiliarios

Propiedad de Vivienda – Deducciones de Intereses Hipotecarios

La reforma fiscal limita la deuda elegible para la deducción de la hipoteca de la vivienda a $750,000, a menos que la deuda se incurriera antes del 15 de diciembre de 2017, en cuyo caso se limita a $1,000,000. Un contribuyente también puede incluir el interés de la deuda utilizada para adquirir una segunda vivienda en la deducción. El cambio clave en este tipo de deducción es que la deducción por el interés pagado en un préstamo con garantía hipotecaria se elimina y extiende el alcance a los préstamos con garantía hipotecaria que ya existían en ese momento.

Exclusión de Ganancias de Capital – Residencia Principal

Se preservó la exclusión de ganancias en la venta de una residencia principal y el período de propiedad por parte del contribuyente para calificar para la exclusión (siendo dos de los últimos 5 años), no se extendió.

Póngase en contacto con nosotros para obtener más información acerca de las estrategias fiscales para las inversiones inmobiliarias.

¿Le gusta este artículo? Únase a nuestro Grupo de Linkedin sobre Impuestos de Bienes Raíces: U.S. Real Estate Tax Intelligence

Solicita una Consulta Confidencial Gratis 

FAS CPA & Consultants

9000 SW 137 AV Suite 224 Miami, FL 33186 T: 786-462-7899 E: support@fascpaconsultants.com

Fulton Abraham Sanchez, CPA

Fulton Abraham Sánchez, CPA is a Certified Public Accountant, specialized In Tax Planning, International Business, Wealth Management and Offshore Banking. You can email him to fa@fascpaconsultants.com or follow us on Facebook : FAS CPA & Consultants.

También te podría gustar...

Deja un comentario

Este sitio usa Akismet para reducir el spam. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios.

error: Content is protected !!