fbpx

Resumen de Cambios para Fondos de Inversión y de Capital Privado Después de la Reforma Fiscal de Trump: Cambios de Estado

Implicaciones Fiscales Estatales de la Reforma Fiscal Federal

  1. Es una cuestión de conformidad con el IRC
    • Continua
    • Fija
    • Selectiva
  1. Algunas disposiciones amplían la base impositiva federal sobre los ingresos (por ejemplo, limitaciones de gastos por intereses, repatriación según la Sección. 965), lo que será una ganancia inesperada para los estados.
  2. Algunas disposiciones permiten deducciones de la base del impuesto sobre la renta federal (por ejemplo, depreciación de bonificación). Espere desacoplamiento para fines estatales.

Impacto de la Reforma Federal:

General

  1. Deducción de la tasa corporativa: ningún impacto en los estados que no sean la tasa estatal se convierte en un mayor porcentaje de la tasa impositiva general.
  2. Deducción por pérdida operativa neta: poco impacto, ya que la mayoría de las disposiciones NOL de los estados no están vinculadas directamente al código.
  3. Limitación de la deducción de intereses comerciales: adoptada por muchos estados. La pregunta es ¿cómo se aplicará la regla en estados de presentación separados? La interacción con el ingreso intangible de la parte relacionada se agrega a lo aplicable.

Disposiciones nacionales

  1. Deducción total de la depreciación de la bonificación y aumento del límite de gastos 179
    • La mayoría de los estados eligieron fuera de la sección 168 (k) del IRC.
    • La adopción de la sección 179 del IRC por los estados es mixta.
    • Considere el efecto sobre los créditos fiscales a la inversión estatal al elegir el gasto adicional de 179.
  1. Amortización de la investigación y gastos experimentales
    • Adoptado por la mayoría de los estados
  1. Deducción por transferencia
    • Deducción del 20% en el cálculo de los ingresos gravables
    • Solo fluirá a través de un puñado de estados (NJ, Oregon se han desacoplado)
  1. Reacciones al impuesto estatal Limitación de deducción detallada de $10,000
    • NYS – Programa de gastos de compensación para empleadores y fondo fiduciario de contribuciones caritativas
    • CT: Impuesto comercial no incorporado

Interés Acumulado

  1. No se aborda en la reforma fiscal federal
  2. Respuesta de los estados
    • Comisión de intereses (tasa de impuestos estatal compensatoria igual a la tasa de ingresos ordinarios federales)
    • CA, CT, IL, NJ, RI propuestos
    • Condición que adoptan otros estados, excepto IL

Implicaciones Fiscales del Estado de la Reforma Fiscal Federal

Descarga La Guía

Efectos potenciales de la ondulación

  1. Posibles efectos de ondulación
    • Expansión de las bases impositivas de ventas / uso
    • Expansión del nexo económico causado por la decisión de South Dakota v. Wayfair
    • Mayor enfoque en las tasas de impuestos estatales sobre el ingreso
    • Imposición de nuevos impuestos de base amplia
    • Implicaciones de transacciones entre compañías
    • Entidades y transacciones extranjeras Elección de las implicaciones de la entidad
    • Actividad de fusiones y adquisiciones: nueva inversión (créditos e incentivos)
    • Impacto de la derogación de las reglas de auditoría de asociación de TEFRA

Retención de Reserva para no Residentes y Devoluciones Compuestas

Entidades de transferencia Solicitud de propiedad individual Requisitos de presentación

  1. 41 Estados y D.C. imponen un impuesto a la renta individual
    • No hay impuesto sobre la renta individual en AK; FL; NV; NH; SD; TN; TX; WA; WY
    • NH y TN no cobran impuestos sobre los salarios W-2, pero sí cobran impuestos sobre los intereses y los dividendos
  1. ¿Cómo pagan impuestos los propietarios individuales de PTE en los estados?
    • De acuerdo con su participación en el ingreso asignado a un estado
    • El ingreso se distribuye a los estados a nivel de entidad
    • El ingreso se reporta a ellos en el Anexo K-1 (o equivalente) de los estados
    • Los no residentes están sujetos a retención de respaldo en la nivel de entidad

3 ¿Cuándo debe presentar un propietario individual?

    • Si se recibe un estado K-1, el propietario debe presentar ese estado si no está incluido en una declaración compuesta presentada por la entidad.
    • La forma de presentar la declaración varía según el estado, individualmente o incluida en una declaración compuesta presentada por la entidad.

Archivo Compuesto de Entidades de Transferencia

  • Las presentaciones compuestas permiten a la entidad presentar una declaración en nombre de sus propietarios.
  • Simplifica los requisitos de presentación de los propietarios. Reduce las solicitudes y puede eliminar la necesidad de retenciones de respaldo
  • Obligatorio en algunos estados y en otros, el propietario debe elegir participar
  • El propietario no puede ser incluido en una declaración compuesta si tiene otro ingreso del mismo estado (además de un ingreso de otra Entidad de transferencia, él / ella está incluido en la presentación compuesta de esa entidad)
  • La presentación compuesta permite a la entidad presentar una declaración en nombre de sus propietarios.
    • Los estados pueden incluir varios tipos de propietarios que se incluirán en una composición compuesta
      • Individuos
      • Estados
      • Sociedades
      • Fideicomisos
      • Corporaciones C
    • A menudo se aplicará la tasa impositiva máxima del estado, por lo que puede que no sea la mejor opción
    • Se puede requerir un número mínimo de participantes
      • Por ejemplo, en AZ = 10 y en NY = 11
    • Algunos estados requieren que las entidades de transferencia presenten declaraciones compuestas o retengan y remitan impuestos en nombre de socios o accionistas no residentes. IL es un ejemplo.

Reevaluación de la Elección de Entidad Después de la Reforma Tributaria

Entidades transferencia

  1. Las empresas de transferencia están sujetas a una tasa más alta
  2. No se enfrentan a una segunda capa de impuestos

C Corporaciones

  1. Las tasas de impuestos corporativos C más bajas pueden facilitar la retención de efectivo adicional para impulsar el crecimiento del negocio
  2. Las corporaciones C están sujetas a dos niveles de impuestos
  3. Comisiones de gestión de fondos de inversión
    • ¿Mejor en un Corporación C?
    • Tenga cuidado con el impuesto a las ganancias acumuladas.

Impuestos estatales y locales – Consideraciones clave

  • Implicaciones de la metodología de presentación de impuestos estatales
    • Requisitos de informes combinados potenciales para corporaciones C
    • Evaluación de elecciones S estatales específicas
    • Impuestos de franquicia y patrimonio neto
  • Diferenciales de tasas impositivas estatales
    • Impuestos en el estado de residencia del propietario frente a planificación estructural de la corporación C
  • Implicaciones del reparto estatal
  • Base imponible estatal y modificaciones
  • Venta de intereses de propiedad.

NYS y Corporaciones S de New York

ASUNTONYS- Corp. S Federal/ Corp. C New YorkNYS- Corp. S Federal/ Corp. S New YorkCorp. S. Federal NYC
Ley que rigeArt.9-A de la Ley de Impuestos de NYSArt.9-A y 22Sub 2. Cod. Admnistrativo
Base imponible/tasaMayor ingreso de negocios, base de capital (eliminación gradual) y mínimo fijo en dólares ($250mil)No sujeto a ingresos del negocio o base de capital. Solo sujeto a un mínimo fijo en dólares ($ 4,500 de capitalización)Calculado según las reglas de GTC de oro basadas en el más alto de nuestros (ingresos netos totales, capital, ingresos o dólar mínimo fijo) más impuestos sobre el capital subsidiario
Tasa6,5%N/A8,85%
Nexo económicoSi, más de un millón en ventasSi, más de un millón en ventasNo, se requiere de presencia física
Prorrateoventas individualesventas individualesTres factores (hasta el 2018)
Suministrobasado en el clientebasado en el clienteubicación del desempeño
Ingreso de inversiónCategoría estrechamente definida de ingresos exentosN/AAsignación a NYC utilizando un IAP

NYS y Asociaciones de Nueva York

ASUNTOESTADO DE NUEVA YORKCIUDAD DE NUEVA YORK
Ley que rigeArt. 22 de la Ley de Impuestos de NYSCapítulo 5. Del Cód. Administrativo de NYC
Base imponible/tasaNo sujeto a impuesto. Sujeto a una tarifa de presentación anual con un límite máximo de $ 4,500El impuesto se computa sobre la renta imponible no incorporada del negocio a una tasa del 4%
Nexo económicoNo. Ingresos de la fuente de NY o al menos un socio residente no corporativoNo. Se requiere de presencia física
ProrrateoFórmula de tres factores para socios individuales utiliza factor de ventas individualesFórmula de tres factores con la eliminación gradual de las ventas individuales para 2018
SuministroFórmula de tres factores para socios individuales utiliza factor de ventas individuales 
   

Planificación Fiscal Para los Fondos de Inversión y de Capital en Privado EEUU

Estado de Nueva York

  • Convertir una sociedad en una corporación C
    • Activará el impuesto a nivel de entidad estatal
  • Corporaciones sujetas a impuestos
    • La Sección 1-3.2(a)(6)(I) del Artículo 9-A El Reglamento establece:
      • Una corporación extranjera es hacer negocios empleando capital, poseer o arrendar una propiedad o mantener una oficina en el estado de Nueva York si es un socio limitado de una sociedad, que no sea una sociedad de inversión de cartera que esté haciendo negocios, empleando capital, poseyendo o arrendando una propiedad o manteniendo una oficina en el estado de Nueva York y si está involucrada directa o indirectamente en la participación o el dominio o control de todas o una parte de las actividades comerciales o asuntos de la sociedad
  • La Sección 1-3.2(a)(6)(iii)(d) de las regulaciones del Artículo 9-A establece:
    • El término “sociedad de inversión de cartera” significa una sociedad limitada que cumple con el requisito de ingresos brutos de la sección 851 (b) (2) del Código de Ingresos Internos … La sociedad de inversión de cartera de término no incluirá un distribuidor (dentro del significado de la sección 1236 del Código de Rentas Internas) en acciones o valores

Revisando su Elección de Entidades

  1. Si las elecciones se realizan antes del 15 de marzo de 2019, los cambios retroactivos pueden estar disponibles, pero los cambios posteriores se pueden implementar en la fecha de la elección
  2. Se deben modelar los impactos fiscales tanto a corto como a largo plazo
  3. La estructura híbrida puede proporcionar beneficios adicionales Así que una simple conversión no debería ser la única opción.
  4. Puede impactar:
    • Planificación patrimonial
    • Impuestos internacionales
    • Impuestos estatales y locales
    • Estructuras de compensación
    • Y más …

Reglas Generales de Asignación y Distribución de los Impuestos Estatales Sobre la Renta

Prorrateo estatal: antecedentes

  1. UDITPA (Ley de División de Ingresos Uniformes con Fines Tributarios)
    • Conjunto de normas uniformes para la distribución y asignación de ingresos entre los estados
    • Desarrollado por la Conferencia Nacional de Comisionados sobre Leyes Estatales Uniformes en 1957
    • Aprobado por la American Bar Association en 1957
    • Estado no se apresuró a adoptar las disposiciones
  1. En 1959 el Congreso promulgó PL 86-272
    • Exigió que la Comisión de Testamentos realice un estudio exhaustivo de los impuestos estatales.
    • Entre otras cosas, la Comisión criticó la diversidad entre los estados con respecto a sus fórmulas de reparto.
  1. Acuerdo / Comisión de Impuestos Multiestatales.
    • Desarrollado en 1967 para contrarrestar las presiones. para armonizar las disposiciones estatales de prorrateo
    • MTC incorporó la mayoría de las disposiciones que se encuentran en UDITPA
      • El ingreso de negocios se prorratea mientras que los ingresos no comerciales se asignan
    • Factor de ponderación de capital de 3 factores (propiedad, nómina, ventas) fórmula de distribución
    • Generador de ingresos/regla COP para la obtención de ventas distintas a las de propiedad personal tangible
      • Hay 16 Estados miembros del Pacto, casi todos los demás son miembros soberanos o asociados
  1. Fórmula de 3 factores
    • Para 1978, 43 de los 45 estados que impusieron un impuesto a las ganancias corporativo utilizaron y ponderaron igualmente 3 fórmulas de distribución de factores (propiedad, nómina y ventas).
  1. Moorman Manufacturing Co. versus. Bair (1978)
    • La Corte Suprema de los EE. UU. Sostiene la constitucionalidad de la fórmula de distribución del factor de ventas individuales de Iowa.
    • Desde 1978, los estados han abandonado cada vez más la fórmula de factor 3 de peso igual a favor de las fórmulas que dan mayor peso (y exclusivo) al factor de ventas.
  1. Cambios en el MTC
    • En 2014/2015, el MTC aprobó ciertos cambios en UDITPA, incluida la eliminación de la misma ponderación de la fórmula de distribución de 3 factores y la implementación de abastecimiento basado en el mercado.

Actualización de Abastecimiento Basado en el Mercado Estatal

  • Aprovisionamiento basado en el mercado
    • Las disposiciones originales de UDITPA = COP / actividad productora de ingresos
    • Desde 2000, pocos estados implementaron provisiones basadas en el mercado (GA, IA, MD, MN).
    • Actualmente, más de 20 estados han adoptado alguna versión de abastecimiento basado en el mercado
    • En 2017, el MTC aprobó el modelo de reglamentación de abastecimiento basado en el mercado
  • ¿Por qué el cambio?
    • Refleja más la base de clientes de los contribuyentes.
    • Refleja la economía moderna.
    • Recurso político: puede beneficiar a los proveedores de servicios estatales.
    • Elimina las reglas tradicionales de la COP de “todo / nada”.
  • Reglas Modelo de MTC
    • Los recibos, excepto los de la venta de bienes personales tangibles, se encuentran en el estado si y en la medida en que el mercado del contribuyente para las ventas se encuentre en el estado.
    • Escenarios:
      • Venta, alquiler, arrendamiento o licencia de bienes inmuebles
      • Arrendamiento: arrendamiento o licencia de bienes personales tangibles 3. Venta de un servicio
      • Licencia o arrendamiento de bienes intangibles
      • Venta de propiedad intangible
    • Regla de desecho para ventas que no sean ventas de TPP si el contribuyente no está ‘sujeto a impuestos’ en el estado al que se deben asignar los recibos
    • Venta de un servicio
      • MTC: Los recibos se envían al estado si y hasta el momento como el servicio se entrega a una ubicación en el estado.
  • Algunos otros estados analizan dónde recibe el beneficio el cliente de un contribuyente.
  • Otros matices:
    • Si el servicio se usa en una ubicación en el estado (CT)
    • Dónde se reciben los servicios (MN)
    • Enfoque basado en el mercado en los estados COP (FL / IN)
  • Falta de uniformidad entre las reglas estatales
    • Lleva a resultados inconsistentes
      • Hace que sea difícil cumplir con la letra de la ley
      • Puede resultar en la obtención de los mismos ingresos en más de un estado basado en el mercado
      • Las regulaciones pueden ayudar pero no pueden resolver todas las inconsistencias
  • EJEMPLO: Venta de un servicio
    • X brinda servicio a la agencia del gobierno federal de los EE. UU.
      • Servicio prestado electrónicamente.
      • Beneficios recibidos por cientos de sucursales de la agencia en todo Estados Unidos
      • La Compañía X presenta declaraciones de impuestos en varios estados basados ​​en el mercado
  • Regla general de MA: Los recibos se envían a MA si y en la medida en que el cliente del contribuyente recibe el servicio en MA
  • Aproximación razonable
    • Se utiliza la población de EE. UU., como referencia
  • Población de MA / Población de EE. UU. X Ingresos totales = Ingresos de MA
    • Para las disposiciones de desecho de MA aplicadas con la misma metodología
    • El mismo enfoque utilizado para otros estados basados ​​en el mercado
  • ¿Qué podemos hacer como contribuyentes?
    • Comprender las disposiciones legales aplicables: ¿qué es la investigación crítica?
    • Recopilar toda la información disponible para su empresa
    • Entender quiénes son realmente sus clientes
    • Identificar dónde están recibiendo los beneficios de los servicios en realidad
      • Las probabilidades de que los beneficios se distribuyan en múltiples jurisdicciones
    • Considere el uso de pruebas de aproximación razonables
    • Considere disposiciones específicas de la industria
  • New Jersey Sourcing para los años que finalizan antes del 31 de diciembre de 2018
    • Los recibos brutos de los Servicios personales que se proporcionan en el estado son atribuibles al estado.
    • Los servicios proporcionados dentro y fuera del estado se pueden distribuir utilizando el rendimiento de los costos, la cantidad de tiempo invertido en la prestación del servicio o algún otro método razonable.
  • A partir del 1 de enero de 2019, Nueva Jersey promulgó un abastecimiento basado en el mercado para todos los contribuyentes.
    • Obtenido en el estado si el beneficio del servicio se recibe en una ubicación en el estado.
  • Obtención de Connecticut.
    • Obtenido en Connecticut si el mercado del contribuyente para las ventas es. en el estado
    • El mercado para el servicio está en el estado si el servicio se usa en el estado
    • Antes de 2016, los recibos de los servicios debían incluirse en el factor recibos si el servicio se realizaba en Connecticut
  • Nueva York / Corporaciones de la Ciudad
    • Los recibos de los servicios se obtienen de Nueva York según lo siguiente:
    • ¿Dónde se recibe el beneficio?
      • El destino de entrega
      • La fracción de reparto determinada para el año contributivo anterior para los recibos O
      • La fracción en el año contributivo actual para aquellos recibos que se pueden obtener utilizando los dos primeros métodos anteriores
  • El contribuyente debe utilizar la diligencia debida en cada método antes de rechazarlo y pasar al siguiente método en la jerarquía en base a la información que el contribuyente conoce.
  • Intangibles
  • Las regalías provenientes del uso de patentes, derechos de autor, marcas comerciales e intangibles similares se obtienen de Nueva York si los intangibles se usan en el estado.
  • Productos digitales
  • Los recibos de la licencia para usar para otorgar acceso remoto a los productos digitales se envían a Nueva York según la siguiente jerarquía
    • La ubicación de uso principal del cliente
    • La ubicación donde se recibe el producto
    • La fracción de prorrateo determinada para el anterior año fiscal para ese producto digital
    • Finalmente, la fracción en el año fiscal actual para aquellos productos digitales que se pueden obtener utilizando los dos primeros métodos mencionados anteriormente
  • Asociaciones Estado / Ciudad de Nueva York, socio no corporativo
    • Las ventas se asignan por el porcentaje del costo de desempeño dentro de NYS / NYC

Nexo Factor-Presencia

  • Intento de cuantificar y estandarizar la presencia económica
    • La presencia de factores no se limita necesariamente a solo la presencia económica
    • Modelo: Hacer negocios se satisface a los fines del impuesto a las ganancias corporativas si existe alguno de los siguientes:
      • Las ventas al estado exceden la menor $500,000 o 25% del total de las ventas del contribuyente
      • Los bienes inmuebles y tangibles en el estado exceden el menor de $50,000 o el 25% del total de bienes personales tangibles, reales y tangibles del comprador
      • La cantidad pagada en el estado por el contribuyente para la compensación excede el menor de $50,000 de la compensación total pagada por el contribuyente
      • Los umbrales reales pueden diferir de un estado a otro
      • Variaciones adoptadas por CA, CO, CT, Ml, NY, OH, TN, WA

Factor de Presencia en Detalle

ALAños fiscales después del 31 de diciembre del 2014. $500,000 o 25% de las ventas sujetos a PLl86-272
CAEl menor de $500,000 o el 25% de las ventas totales; $50,000 de propiedad o 25% del valor total de la propiedad; $50,000 en nómina o 25% de la nómina total – Años fiscales 2016 Ajustes: $547,711: $54,711;$54,771
COEl menor de $500,000 o el 25% de las ventas totales; $50,000 o 25% de propiedad; $50,000 o 25% de nómina
CTEl menor de $500,000 o el 25% de las ventas totales;
MISi el contribuyente solicita activamente ventas en el estado y tiene recibos brutos de $ 350,000 o más que provienen de este estado
NYPara años fiscales de comienzos del 2015, ingresos de $1,000,000 o más
OHImpuesto sobre la actividad comercial. Ingresos brutos en Ohio de al menos $500,000
TNDesde el primero de enero de 2016, ingresos mayores de $500,000 o el 25% de las ventas totales; $500,000 o el 25% de propiedad tangible real; $50,000 o 25% de nómina
WAImpuesto de negocios y ocupación: ingresos mayores a $267,000 o 25% ventas totales; $53,000 o 25% de nómina; $53,000 o 25% de propiedad

Implicaciones de la Industria de Servicios Financieros

  • Hay implicaciones potenciales para las empresas en la industria de servicios financieros debido al cambio hacia el abastecimiento basado en el mercado en muchos estados.
  • Si bien aún no está completamente claro dónde se recibe el mercado o los beneficios de las empresas de la industria de servicios financieros, como los fondos de inversión o las compañías de gestión, existe el potencial al que dichas empresas pueden estar expuestas o deben presentar en las jurisdicciones con presencia de factores.

Póngase en contacto con nosotros para obtener más información acerca de las estrategias fiscales para los fondos de inversión y el capital privado.

Solicita una Consulta Confidencial 

FAS CPA & Consultants

9000 SW 137 AV Suite 224 Miami, FL 33186 T: 786-462-7899 E: support@fascpaconsultants.com

Fulton Abraham Sanchez, CPA

Fulton Abraham Sánchez, CPA is a Certified Public Accountant, specialized In Tax Planning, International Business, Wealth Management and Offshore Banking. You can email him to fa@fascpaconsultants.com or follow us on Facebook : FAS CPA & Consultants.

También te podría gustar...

Deja un comentario

Este sitio usa Akismet para reducir el spam. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios.

error: Content is protected !!