Resumen de Cambios para Compañías Offshore Después de la Reforma Fiscal de Trump

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La reforma fiscal de Trump creó algunos beneficios fiscales y cargos impositivos para individuos y compañías que realizan negocios en el extranjero. Los beneficios están destinados a alentar la repatriación de las ganancias acumuladas en las compañías offshore y promover la inversión en el hogar. Estos son los cambios fiscales promulgados después de la reforma fiscal:

  • Impuesto de repatriación (Sección 965)
  • Impuestos sobre el ingreso global intangible de bajos impuestos (GILTI): Sección 951A y Sección 250
  • Deducción por ingreso intangible derivado del extranjero (FDII) – Sección 250
  • Deducción de Dividendos Recibidos (DRD) – Sección 245A
  • Erosión de la base e Impuesto contra el Abuso

Impuesto de Repatriación

  1. La ley incluye un impuesto de transición por una sola vez basado en las ganancias extranjeras diferidas acumuladas de una corporación extranjera específica
    • Se puede hacer una elección para distribuir el pago del impuesto de transición en un período de 8 años
    • Los accionistas de la corporación pueden optar por diferir el pago del impuesto hasta que ocurra un evento desencadenante
    • Cuando ocurre un evento desencadenante, generalmente está disponible una elección para distribuir el pago del impuesto de transición durante un período de ocho años después de que esté disponible el evento desencadenante
  1. Un evento desencadenante ocurre cuando finaliza la elección de la corporación S
  2. Una liquidación o venta de prácticamente todos los activos de la corporación, el cese de negocios de la corporación, la corporación que deja de existir o cualquier circunstancia
  3. Una transferencia de cualquier parte de las acciones en la corporación S por parte del contribuyente (solo con el impuesto atribuible al stock transferido)
  4. Lea los detalles: haga clic aquí.

GILTI

  1. Cualquier 10% de los accionistas estadounidenses de una CFC está sujeto a un nuevo régimen anti-aplazamiento que comienza con el primer año fiscal de la CFC a partir de 2018
  2. El accionista estadounidense debe incluir en el ingreso bruto su GILTI
    • El GILTI significa todo el ingreso neto de todas las CFC, con excepciones limitadas para ciertos tipos de ingresos por encima de un rendimiento fijo estimado del 110% en todos los activos tangibles de CFC
  1. Los accionistas de la corporación C de EE. UU., son elegibles para una deducción equivalente al 50% de la inclusión de GILTI y el recorte fiscal resultante del 10,5% se puede reducir aún más en un 80% de los créditos fiscales extranjeros sobre el ingreso subyacente de CFC
  2. La deducción no se permite a una corporación S ni a sus accionistas
  3. Los individuos pueden elegir ser gravados como corporaciones para obtener el beneficio de los créditos fiscales extranjeros en GILTI
  4. El GILTI, una vez incluido en el ingreso, puede ser repatriado al accionista de los EE. UU., sin impuestos adicionales, sujeto a pérdidas o ganancias por cambio de divisas
  5. Lea los detalles: haga clic aquí.

Deducción FDII

  1. Si una corporación estadounidense obtiene un FDII directamente de las transacciones del mercado extranjero, se le permite una deducción del 37.5% que resulta en una tasa impositiva de 13.125%.
  2. El FDII se calcula de manera similar al GILTI; es el ingreso agregado del mercado exterior de la Corporación de los Estados Unidos en la medida en que excede un rendimiento fijo sobre activos tangibles.
    • Para calificar como ingreso del mercado extranjero, la corporación de los Estados Unidos debe obtenerlo de la venta, el intercambio, el arrendamiento o la licencia de propiedad a personas extranjeras para un uso extranjero o de los servicios prestados a personas extranjeras o con respecto a propiedades extranjeras.
  1. La deducción del FDII no está disponible para una corporación S o sus accionistas

 

Deducción DRD

  1. Una corporación estadounidense C tiene derecho a un DRD del 100% por los dividendos que reciba de cualquier corporación extranjera de 10 por ciento o más.
    • Para calificar para el DRD, la corporación estadounidense debe poseer las acciones que pagan dividendos durante 366 días o más durante el período de 731 días que comienza 365 días antes de que las acciones se conviertan en ex dividendos
    • Las deducciones se rechazan para los dividendos híbridos (dividendos por los cuales la corporación extranjera recibió una deducción u otro beneficio fiscal)
  1. No se permite crédito ni deducción para los impuestos extranjeros (por ejemplo, impuestos de retención) con respecto a los dividendos que califican para el 100% de DRD o dividendos híbridos
    • El DRD no está disponible para una corporación S o sus accionistas

Offshore Company

Compañías Offshore

Base del Impuesto a la Erosión y Contra el Abuso

  1. La Introducción del BEAT (Impuesto de Erosión Base y Anti-Abuso) requiere que las compañías de los Estados Unidos incluyan cualquier pago realizado y recibido de sus subsidiarias o sucursales extranjeras en el cálculo de su obligación tributaria.
  2. No está claro si esos pagos deben contabilizarse como netos o brutos. El recuento de pagos brutos puede ser perjudicial para los bancos, ya que transfieren dinero con frecuencia entre sucursales locales y extranjeras.
  3. La responsabilidad fiscal general de los bancos extranjeros puede ser aumentada.
  4. Leer más detalles: haga clic aquí.

 

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Fulton Abraham Sánchez, CPA I am Certified Public Accountant, specialized in Tax Planning & Offshore Strategies for Real Estate, Hedge/Equity Funds, Fintech, Crypto, Expats, IRS Debt Resolution. You can email me fa@fascpaconsultants.com and follow us on Facebook : FAS CPA & Consultants.

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