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Planificación Tributaria Para Compañías Fintech en EEUU

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Desde procesadores de pagos hasta transmisores de dinero, criptomonedas y banca offshore, las empresas FINTECH (de tecnología financiera) y sus propietarios Estadounidenses se enfrentan a una larga lista de requisitos de presentación de impuestos que se vuelven más complicados si la FINTECH Estadounidense también posee empresas extranjeras o si una empresa extranjera posee una FINTECH Estadounidense.

Si eres un ciudadano Estadounidense, residente o expatriado, tu firma está autorizada en una cuenta bancaria extranjera de la FINTECH con un saldo superior a $10,000 en cualquier momento del año, y estás obligado a presentar el Informe de cuentas financieras y bancos extranjeros (FBAR).

Presentación de Cuentas Extranjeras

  • FBAR (Informe de cuenta bancaria extranjera)
  • FATCA (Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras)

FBAR (Informe de cuenta bancaria extranjera)

Debes presentar una solicitud si eres ciudadano o residente de los Estados Unidos.

  1. Debes tener un interés financiero o una autoridad de firma sobre una cuenta perteneciente a una FINTECH en un país extranjero.
  2. Esa cuenta debe ser una cuenta financiera extranjera.
  3. El valor agregado de la(s) cuenta(s) debe superar los $10,000 en cualquier momento durante el año calendario. La fecha límite para presentar el informe FBAR es el 15 de abril. Existe una extensión automática para el 15 de octubre.

Requisitos de mantenimiento de registros FBAR

  • Los registros de la cuenta deben mantenerse durante cinco años. Excepción: No se espera que los funcionarios o empleados de tecnología financiera que presenten un FBAR (Informe de bancos extranjeros y cuentas financieras) debido a la autoridad de firma sobre la cuenta financiera extranjera de sus empleadores mantengan personalmente los registros de estas cuentas financieras extranjeras.
  • FinCEN 114a – Registro de autorización para archivar electrónicamente el informe FBAR (Informe de bancos extranjeros y cuentas financieras)

Cuándo debe presentar el informe FBAR

  • Un informe FBAR debe presentarse en nombre, por ejemplo, si eres un signatario autorizado en una cuenta financiera extranjera de una FINTECH (empresa de tecnología financiera).
  • Recuerda que el estado de presentación de impuestos no es una consideración para el informe FBAR.
  • Una cuenta con una institución financiera, ubicada en un país extranjero, es una cuenta declarable, ya sea que la cuenta tenga efectivo o activos no monetarios o que tú seas el propietario de la cuenta o simplemente una firma autorizada, como cuando la cuenta pertenece a la propia empresa FINTECH.

FATCA (Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras)

El Formulario 8938 se introdujo como parte de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras, que se conoce como FATCA. Similar al informe FBAR, el propósito de FATCA es enfocarse en el incumplimiento tributario de los contribuyentes Estadounidenses con cuentas y activos extranjeros.

  1. FATCA se enfoca en informar a los contribuyentes estadounidenses sobre ciertos activos financieros extranjeros específicos, que incluyen cuentas financieras extranjeras y otros activos offshore (fuera del país de residencia), por ejemplo, acciones que una FINTECH estadounidense posea en una compañía extranjera.
  2. FATCA también se enfoca en informar por parte de instituciones financieras extranjeras sobre cuentas financieras mantenidas por contribuyentes Estadounidenses o entidades extranjeras en las que un contribuyente Estadounidense posee un interés sustancial de propiedad o es una firma autorizada.
  3. La presentación de la FATCA se suma a la presentación del informe FBAR.
  4. Si el valor total del activo extranjero es igual o inferior a $ 50,000 al final del año fiscal, no hay requisitos de informe para ese año, a menos que el valor total sea superior a $ 75,000 en cualquier momento durante el año. Esto es diferente al informe FBAR que comienza en $ 10,000.
  5. Los activos financieros extranjeros especificados se definen como cuentas financieras extranjeras más cualquier acción o título emitido por una persona que no sea una persona estadounidense, cualquier instrumento financiero o contrato mantenido para inversión por una persona no estadounidense, y cualquier interés en una FINTECH extranjera o entidad extranjera regular.
  6. Esencialmente, eso significa que tienes que informar sobre acciones extranjeras o fondos mutuos que no se mantengan dentro de una cuenta financiera, además de cualquier interés en un PFIC, y los PFIC son compañías pasivas de inversión extranjera, cualquier interés en una sociedad extranjera y una corporación extranjera.

Ten en cuenta que los bienes inmuebles no se consideran un activo financiero extranjero específico que debe informarse en el Formulario 8938 a menos que dichos bienes inmuebles se mantengan dentro de una entidad extranjera.

Ahora estamos en la última categoría de devoluciones de información relacionada con la presentación de informes de activos financieros extranjeros. Esta es una lista de algunos de los retornos comunes de información extranjera que no sean el FBAR y el Formulario 8938. No es una lista exhaustiva, solo la más común.

  1. Se requiere el Formulario 5471 cuando una persona Estadounidense es propietaria de una corporación extranjera controlada.
  2. Se requiere el Formulario 5472 cuando hay una propiedad extranjera del 25% de una corporación Estadounidense.
  3. Finalmente, se requiere el Formulario 8865 si una persona Estadounidense tiene interés en una sociedad extranjera.

Presentación de Propiedad de Empresa Extranjera

La reforma tributaria de Trump creó una capa adicional de informes fiscales para las empresas FINTECH Estadounidenses que poseen compañías extranjeras:

  • Impuesto de repatriación.
  • Fiscalidad de los ingresos intangibles globales de bajos impuestos (GILTI).
  • Ingreso intangible derivado del exterior (FDII).
  • Deducción de dividendos recibidos (DRD).
  • Impuesto a la erosión básica y antiabuso.

Impuesto de Repatriación

  1. La ley incluye un impuesto de transición único basado en las ganancias extranjeras diferidas acumuladas de una corporación extranjera específica.
  • Se puede hacer una elección para distribuir el pago del impuesto de transición durante un período de 8 años.
  • Los accionistas de la corporación S pueden elegir diferir el pago del impuesto hasta que ocurra un evento desencadenante

Cuando ocurre un evento desencadenante, generalmente está disponible una elección para distribuir el pago del impuesto de transición durante un período de ocho años después del evento desencadenante.

  1. Un evento desencadenante ocurre cuando finaliza la elección S de la corporación.
  2. Una liquidación o venta de sustancialmente todos los activos de la corporación, un cese de negocios por parte de la corporación, la corporación que deja de existir, o cualquier circunstancia.
  3. Una transferencia de cualquier parte de las acciones de la corporación S por parte del contribuyente (solo con el impuesto atribuible a las acciones transferidas).

GILTI

  1. Cualquier accionista Estadounidense del 10% de un CFC está sujeto a un nuevo régimen anti-aplazamiento a partir del primer año fiscal del CFC que comienza en 2018
  2. El accionista Estadounidense debe incluir en el ingreso bruto su GILTI.
    • GILTI significan todos los ingresos netos de todos los CFC, con excepciones limitadas para ciertos tipos de ingresos además de un rendimiento fijo estimado (10%) en todos los activos tangibles de CFC.
  1. Los accionistas de corporaciones Estadounidenses C son elegibles para una deducción equivalente al 50% de la inclusión de GILTI y la reducción de impuestos del 10.5% resultante se puede reducir aún más en un 80% de los créditos fiscales extranjeros sobre los ingresos subyacentes de CFC.
  2. La deducción no está permitida para una corporación S o sus accionistas.
  3. Las personas pueden optar por pagar impuestos como corporaciones para obtener el beneficio de créditos fiscales extranjeros en GILTI.
  4. GILTI, una vez incluido en los ingresos, puede ser repatriado al accionista de los Estados Unidos sin más impuestos, sujeto a ganancias o pérdidas cambiarias.

Deducción FDII

  1. Si una Corporación de EE.UU. Gana FDII directamente de transacciones en el mercado extranjero, se le permite una deducción del 37.5% que resulta en una tasa impositiva del 13.125%.
  2. El FDII se calcula de manera similar a GILTI; es el ingreso agregado del mercado extranjero de la Corporación de EE.UU. en la medida en que excede un rendimiento fijo sobre activos tangibles.
    • Para calificar como ingreso del mercado extranjero, la corporación C de EE. UU. debe obtenerlo de la venta, intercambio, arrendamiento o licencia de propiedad a personas extranjeras para un uso extranjero o de servicios prestados a personas extranjeras o con respecto a propiedad extranjera.
  1. La deducción de FDII no está disponible para una corporación S o sus accionistas.

Dividendo Recibido Deducción DRD

  1. Una corporación estadounidense C tiene derecho a un DRD del 100% por los dividendos que recibe de cualquier corporación extranjera de propiedad del 10 por ciento o más.
  • Para calificar para el DRD, la corporación estadounidense debe ser propietaria de las acciones que pagan dividendos durante 366 días o más durante el período de 731 días que comienza 365 días antes de que las acciones se conviertan en ex dividendo.
  • No se permiten las deducciones por dividendos híbridos (dividendos por los cuales la corporación extranjera recibió una deducción u otro beneficio fiscal).
  1. No se permiten créditos ni deducciones por impuestos extranjeros (por ejemplo, retención de impuestos) con respecto a los dividendos que califican para el 100% de DRD o dividendos híbridos.

El DRD no está disponible para una corporación S o sus accionistas.

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Presentación Múltiple de Impuestos Estatales

Las empresas Fintech de EE.UU. enfrentan otro desafío, por ejemplo, si poseen varias licencias estatales de transmisor de dinero o si poseen oficinas que producen ingresos en varios estados. La planificación tributaria estatal múltiple es crítica ya que cada estado requiere el registro para hacer negocios y algunos estados como California cobran un impuesto sobre la renta nominal a las LLC, incluso si son miembros únicos.

En general, hay algunos impuestos que una Fintech con múltiples operaciones estatales deberá considerar:

  • Impuesto estatal sobre la renta
  • Impuesto de venta
  • Impuesto sobre la nómina

Impuesto Estatal Sobre la Renta

Si operas en más de un estado, debes pagar impuestos sobre los ingresos que tu empresa FINTECH obtuvo en ese estado. Algunos estados requieren la aplicación de fórmulas de distribución para el cálculo del impuesto sobre la nómina y las ventas. En teoría, solo paga impuestos sobre los ingresos asignables a dicho estado.

Tu empresa FINTECH debe presentar declaraciones de impuestos en cada estado que tenga un nexo o conexión, a pesar de que la clasificación de su empresa sea una LLC o una Corporación S, que también son entidades de transferencia directa.

Impuesto Sobre la Nómina

Si tu empresa Fintech contrata empleados en diferentes estados, asegúrate de verificar los requisitos estatales para el impuesto sobre la renta y el impuesto de desempleo. Estados como Nueva York y California requieren la retención adicional de impuestos sobre la nómina para el estado.

Impuestos de Ventas

Incluso si tu empresa Fintech no vende nada en línea, es bueno saber que la mayoría de los estados requieren ahora la recaudación y el envío de impuestos sobre las ventas, independientemente de su ubicación en los EE.UU. Esto es una consecuencia de la aprobación de la Corte Suprema de los EE.UU. “Nexo económico” para la recaudación de impuestos a las ventas. Dicha decisión requiere que los vendedores en línea con ventas superiores a $100000 provenientes de fuentes de Dakota del Sur o que realicen 200 o más transacciones, recauden y paguen impuestos al Departamento de Ingresos de Dakota del Sur. Hay otros estados que gravan a los vendedores remotos después de Dakota del Sur.

 

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