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Contabilidad Para Criptomonedas

Actualmente no hay estándares contables para las criptomonedas. Como resultado, los contadores deben referirse a los actuales estándares contables.

 

¿Qué es una Criptomoneda?

Es una ficha digital intangible registrada con una estructura matemática para almacenar datos de una manera que es casi imposible de falsificar. Ser propietario de la llave que permite hacer nuevos registros o entradas en el libro mayor y con ellos se puede reasignar un propietario de la ficha. Estas fichas no son almacenadas por sus dueños. Los dueños de las fichas solamente tienen el poder de las llaves de estas estructuras. Las fichas representan una cantidad de recursos digitales controlado por sus dueños. Los que tienen estas llaves y controlan las fichas pueden asignar como propietarios a terceras personas.

 

Las fichas digitales funcionan como un medio de cambio y proveen derechos de uso definidos.

 

¿Qué Hace un CPA de Criptomonedas?

Un contador que está especializado en criptomonedas para inversionistas y comerciantes tiene que tener amplio conocimiento sobre el impacto de las diferentes monedas en la posición del inversionista. Esto requiere tener conocimiento sobre como operar con criptomonedas, los varios puntos de cambio de criptomonedas y todas las monedas disponibles.

⇒ Como clasificar y reportar las transacciones.

⇒ Entender los requerimientos del IRS en cuanto a revelación y reportes. Los Exchange de criptomonedas reportan directamente al IRS cuando se trata de inversionistas que tienen valores en cartera de $20,000 o más en moneda fiduciaria o equivalentes a cripto.

⇒ Los inversores de cripto necesitan responder por o revelar sus transacciones a pesar de no recibir ningún estado de cuenta por parte de la casa de cambio.

⇒ Esto es una tarea mejor manejada por el un CPA especializado en cripto.

 

¿Como Se Manejan las Inversiones de Criptomonedas en la Contabilidad?

⇒ Seleccionar las criptomonedas que se desean comprar.

⇒ Abrir una cuenta en la casa de cambio preferida.

⇒ Empezar a negociar.

⇒ Llevar un registro de todas las transacciones y cualquier evento que haya producido ingresos incluyendo:

⇒ Caídas de Forex

⇒ Prestaciones

⇒ Venta de monedas

⇒ Minería de criptomonedas

⇒ Compra de criptomonedas

⇒ Toda la información disponible de las criptomonedas debe ser descargada de la casa de cambio y subida a un programa de impuestos para producir los formularios fiscales.

⇒ Cuando una criptomoneda es vendida ya sea a pérdida o ganancia, el IRS va a requerir una prueba de transacción. Esto debe ser descargado desde la casa de cambio.

⇒ Todas estas transacciones deben ser subidas para el fin de año para la clasificación de impuestos, revelación y reportes.

 

Hay distintos requerimientos de reportes para aquellas criptomonedas adquiridas por minería o compradas.

 

¿Qué es la Contabilidad para Criptomonedas?

La contabilidad de las criptomonedas es esencial para las asociaciones que invierten dinero por parte de sus clientes.

⇒ La asociación debe llevar registro de todas sus transacciones.

⇒ Los estados financieros deben ser conciliados.

⇒ Los registros de transacciones deben ser preparados para producir estados financieros.

 

¿Cuáles son los Beneficios de Tener un CPA Especializado en Criptomonedas?

⇒ La clasificación de las transacciones debe ser realizadas a corto y largo plazo.

⇒ La clasificación provista por la casa de cambio y por el programa de impuestos en ocasiones esta errado.

⇒ El CPA de Crypto va a escudriñar todas las fechas relevantes para garantizar un reporte preciso.

⇒ Ya que las transacciones a largo plazo son gravadas con una tasa menor de impuestos que las transacciones a corto plazo la precision es esencial.

⇒ La preparación de los impuestos por un CPA especializado en cripto va a prevenir que se pague una cantidad alta de impuestos y proteger a uno de errores costosos.

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Estándares Contables

Las criptomonedas no pueden ser clasificadas como efectivo porque no pueden ser cambiadas de inmediato por bienes o servicio.

⇒ Las monedas digitales no son monedas de curso legal, aunque están aceptadas ampliamente como medio de cambio. Es por eso, nadie puede estar obligado a aceptar criptomonedas.

⇒ El precio de las criptomonedas son altamente volatiles. Para ser aceptadas como equivalentes de efectivo, las criptomonedas deben ser:

⇒ Inversiones liquidas de corto plazo.

⇒ Libre del riesgo de fluctuaciones de valor.

⇒ Que sean facilmente intercambiadas.

⇒ Por cantidades conocidas de efectivo.

⇒ Las criptomonedas no cumplen con la definición de un instrumento financiero.

⇒ No representa efectivo.

⇒ No expresa una participación accionaria.

⇒ No significa que es un contrato que establece un derecho u obligación para recibir efectivo o algún otro instrumento financiero.

⇒ Las criptomonedas no son títulos de deuda.

⇒ Las criptomonedas no son valores de renta variables.

⇒ Las criptomonedas no son un activo financiero.

 

IAS 38, Activos intangibles

Un activo intangible es un activo no monetario identificable sin sustancia física. Se puede identificar si puede ser separado o surge de una obligación contractual o algún otro derecho legal.

⇒ La separabilidad requiere que un activo pueda ser separado o dividido de la entidad.

⇒ Puede ser vendido, transferido, con licencia, rentado o intercambiado.

⇒ Individualmente o conjunto en términos contractuales o activo identificable u obligación.

 

IAS 21, Los efectos de los cambios en las tasas de cambio extranjeras

Los activos no monetarios son despojados de sus derechos de recibir o la obligación de entregar una cantidad conocida de unidades monetarias.

⇒ Al parecer las criptomonedas si cumple con la definición de un activo intangible.

⇒ Las criptomonedas pueden ser intercambiadas en una casa de cambio.

⇒ También promete una afluencia futura de beneficios económicos a pesar del riesgo de extremas variaciones en valor que define su naturaleza no monetaria.

⇒ Como dinero digital, no existe fisicamente.

⇒ De acuerdo con el modelo de costeo, desde el reconocimiento inicial, los activos intangibles son medidos al costo y luego al costo menos la amortización y deficiencias.

⇒ De acuerdo con el modelo de revaluación, los activos intangibles pueden ser llevados a un monto revaluado en un mercado abierto.

⇒ No todas las criptomonedas existen en un mercado abierto.

⇒ Todos los activos deben ser medidos de la misma manera.

⇒ Por lo tanto, las criptomonedas deben ser medidas siguiendo el modelo de costeo.

 

A pesar de lo mismo, las criptomonedas intercambiadas en una casa de cambio puede ser medidas por revaluación.

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Modelo de Revalorización

⇒ Un incremento debe ser reconocido bajo otro resultado integral y acumulados.

⇒ La ración de un incremento de revalorización que reversa una disminución de una valorización previa del mismo activo reconocido bajo ganancia o pérdida debería ser reconocido en esa misma sección.

⇒ Supongamos que hay un saldo acreedor en el superávit de la revalorización. En tal caso, una pérdida de revaluación debe ser reconocida bajo otro resultado integral.

⇒ De otra forma, una pérdida de revaluación debe ser reconocida bajo ganancia o pérdida.

 

IFRS 13, Medición del Valor Razonable, esto aplica a la determinación del valor razonable de la criptomoneda. También provee la definición de un mercado abierto que debe ser usado.

⇒ Bitcoin es intercambiado diariamente.

⇒ Para Bitcoin, la existencia de un mercado abierto es evidente.

⇒ El valor razonable es basado de manera confiable en la cotización del valor de mercado, libre de cualquier ajuste.

⇒ La cotización del valor de mercado debería ser basado en el mercado más ventajoso.

 

De acuerdo con las IAS 38, un activo intangible con una vida util indefinida no debería ser amortizada. En cambio, debería ser probada anualmente por alguna deficiencia. Por lo tanto, si siguen las IAS 38, las criptomonedas deberían ser consideradas que tienen una vida util indefinida.

⇒ Es por eso por lo que se debe determinar si la criptomoneda tiene una vida util definida o indefinida.

⇒ Una vida util indefinida significa que no hay límite previsto de cuánto tiempo el activo va a generar flujo de efectivo neto.

 

IAS 2 aplica para los inventarios de activos intangibles, y definen al inventario de activos como:

⇒ Retenido para la venta dentro del curso ordinario del negocio.

⇒ Retenido en el proceso de producción para la venta.

 

Retenido como material o insumos para el proceso de producción o para la prestación de servicios.

⇒ Las compañías que venden criptomonedas pueden tratar a las cripto como inventario.

⇒ Reconocer los inventarios al costo cuando realmente es más bajo que el valor realizable neto y viceversa.

⇒ El corredor o comerciantes de criptomonedas debería valorizar su inventario al valor razonable menos el costo de venta.

⇒ El corredor o comerciante adquiere criptomonedas para venderlas y lograr ganancia de las fluctuaciones en el precio o los márgenes.

 

Requisitos de Divulgación Inusuales

IAS 1, Presentacion de Estados Financieros, esto requiere que el contador especializado en criptomonedas provea revelaciones adicionales para informar a las partes interesadas sobre las bases para tomar decisiones relacionadas con la contabilidad de los activos.

 

IAS 10, Eventos luego del periodo de reportes, esto requiere la revelación de eventos que involucren material que no creen ningún ajuste.

⇒ Las IAS 10 entran al juego después del periodo de reportes cuando hay cambios significantes en el valor razonable de las criptomonedas. Es ahi cuando la no revelación puede afectar a las decisiones económicas que fueron tomadas en los estados financieros por las partes interesadas.

 

Bajo la sección 350 de ASC, los activos son retenidos a su costo base, son sujetas a deterioro mientras se ignoran incrementos subsecuentes en el valor razonable. En el balance general, las compañías toman en cuenta estos activos a precio de costo; el estado de ingresos, solamente se puede tomar en cuenta una pérdida de valor cuando cae bajo el precio de costo. Como resultado, todos los incrementos en precio y valor serán ignorados en el balance general y en el estado de ingresos.

 

En el 2020, MicroStrategy (NASDAQ: MSTR) compro Bitcoin por más de $250 millones de dólares. Durante 2021 y 2022, su exposición fue más del doble. En el 2021, Tesla invirtió $1.5 billones de dólares adquiriendo Bitcoin.

⇒ Mientras más companias publicas sigan a MSTR e incursionen en el mercado de activos digitales, parece haber un consenso inicial que se tomen en cuenta las Codificaciones de Estándares Contables, Sección 350.

⇒ Este consenso se esfumó con rapidez: ¿podría la contabilidad de activos digitales siguiendo las reglas de los activos intangibles indefinidos valorizar apropiadamente esta clase emergente de activos?

 

La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) finalmente decidió discutir el reacondicionamiento de las actuales guías de contabilidad sobre los activos digitales. La decisión tomada en mayo 11, 2022 fue indudablemente impulsada en parte por la aparición de las criptomonedas (Bitcoin) en los balances generales de las compañías que cotizan en la bolsa de valores.

⇒ La FASB acordó en abrir la discusion de cuestionar los métodos existentes de:

⇒ Reconocimiento

⇒ Medicion

⇒ Presentacion

 

Expertos esperan que la medición del valor razonable, como fue determinado en ASC 820, remplace ASC 350.

 

Aun es incierto exactamente como ASC 820 va a influenciar la contabilidad para los que tienen activos digitales.

⇒ Se ha sugerido que una apreciación de precios se tomaría en cuenta al actual valor de mercado en el balance general basado en los reportes financieros de fecha específicas.

⇒ Cuando el precio incrementado exceda el precio de costo, equivaldrá a un aumento en ingreso neto que solamente sera reflejado en el estado de resultados.

 

La FASB solamente está contemplando a los activos intercambiados. Estos incluyen a las famosas criptomonedas como Bitcoin, que son libremente intercambiadas a precios determinados.

⇒ Un token no fungible, NFTs incluyendo arte digital y video clips son por definición, únicos y difíciles de valorizar. Como resultado, son excluidos de cualquier reglamento potencial.

⇒ Un stablecoin, un token digital creado para mantener un valor estable. Comúnmente clasificados como instrumentos financieros también serán excluidos.

 

Los nuevos reglamentos van a prevenir que las empresas inflen sus balances generales por el simple hecho de vender una moneda en una ocasión. De lo contrario, cualquier persona pudiera inventar una moneda y tendrían que venderla una sola vez para incrementar el valor de otro millón de monedas similares.

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