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Cómo Se Ven Afectadas las Corporaciones Estadounidenses y No Residentes de Propiedad Extranjera en Virtud de la Reforma Tributaria

Impuestos corporativos de propiedad extranjera de los EE.UU.

Existe preocupación entre los propietarios de empresas con sede en el extranjero sobre la toma de la mejor decisión respecto a la selección de los formularios del IRS. Es recomendable encontrar a alguien que tenga experiencia en esta área para ayudarlo y guiarlo a través del proceso. Para obtener una completa comprensión, puede ser una buena idea leer la Publicación 519 “U.S. Tax Guide for Aliens” en el sitio web del IRS. A continuación algunos aspectos últiles.

Con la nueva legislación fiscal de 2017, las corporaciones estadounidenses de propiedad extranjera generalmente están sujetas a la tasa federal del 21% para el impuesto sobre la renta y del 3% al 12% o impuesto estatal. Estas corporaciones también están sujetas a un impuesto de retención del 30% sobre los dividendos pagados a los accionistas extranjeros. Sin embargo, cuando se paga a aquellos que residen en países que tienen tratados de impuesto sobre la renta con los Estados Unidos, la tasa impositiva puede reducirse al 5%.

Consideraciones

La nueva ley de impuestos trajo dos aspectos que podrían afectar el impuesto a la renta de las corporaciones estadounidenses controladas por el extranjero, siendo una más favorable que la otra. Por un lado, las empresas estadounidenses tienen un gasto de interés deducible limitado para los impuestos federales. Para calcular el ingreso imponible de estas corporaciones, el gasto por intereses solo es deducible hasta el 30% de su ingreso neto. Por otro lado, si el ingreso de una corporación contiene más del 10% de retorno sobre sus activos tangibles depreciables y fabrica productos para vender en el extranjero, la corporación podría estar sujeta a una tasa de impuesto a la renta federal del 21%.

Reglas

Por un lado, todas las compañías basadas en los Estados Unidos bajo control extranjero deben presentar un informe anual que especifique las transacciones y los pagos a sus contrapartes extranjeras. Además, para determinar sus tasas de impuesto a la renta federales y estatales, deben declarar el impuesto a la renta por transacciones con afiliados y accionistas extranjeros. Por último, bajo los nuevos códigos impositivos, las corporaciones que pertenecen a grupos multinacionales y tienen ingresos anuales que suman al menos $ 500 millones podrían estar sujetas a un impuesto mínimo del 10% si realizan pagos deducibles de la compra de bienes depreciables de contrapartes extranjeras que de otro modo reducirían sus impuestos federales sobre la renta pasivo por debajo de una cierta cantidad.

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Impuestos a no residentes

Categorías

Las dos distinciones son extranjeros residentes y extranjeros no residentes. Los extranjeros residentes pagan impuestos sobre los ingresos generados en los EE. UU., y los ingresos de fuentes extranjeras. Presentan la misma declaración de impuestos sobre los ingresos (1040) que los ciudadanos estadounidenses. Los extranjeros no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos generados en los EE. UU., y en algunos casos están exentos de contribuir a Medicare y al Seguro Social. Presentan la declaración del impuesto sobre la renta 1040NR.

Si califica como un extranjero no residente, el IRS solo requiere que pague el impuesto sobre la renta sobre el dinero que ganó en los Estados Unidos. Hay dos categorías de ingresos de no residentes que están sujetos a los impuestos de los Estados Unidos. La primera categoría es ECI (ingreso efectivamente conectado). Esto sería el dinero obtenido de un trabajo en los EE. UU., o las ganancias de una empresa que maneja en el país.

La segunda categoría es FDAP (ingresos fijos, determinados, anuales o periódicos. Esta categoría cubre esencialmente todo lo que ECI no cubre, como dividendos e intereses sobre inversiones, pensiones, beneficios del Seguro Social (85 por ciento) e incluso becas).

Retenciones, deducciones y exenciones

Una gran diferencia entre los impuestos de un residente de los EE. UU., y los impuestos de no residentes son estos tres ítems. Como ejemplo, los ciudadanos de americanos deben retener el impuesto sobre la renta de sus cheques de pago, mientras que los extranjeros no residentes pueden presentar el formulario W-8ECI del IRS para reclamar que algún ingreso está conectado a (ECI), el cual está exento de la retención.

Los residentes de Estados Unidos que trabajan por cuenta propia deben pagar un impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en abril para cubrir las contribuciones a la Seguridad Social y Medicare. Los extranjeros no residentes no están obligados a pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, pero si son empleados de una empresa estadounidense, deberán contribuir al Seguro Social y al Medicare. Hay excepciones para investigadores y docentes extranjeros.

Los extranjeros no residentes completarán el 1040NR cuando sea el momento de solicitar impuestos en abril. No podrán declarar como casados ​​que presentan una declaración conjunta o como cabeza de familia. Los únicos estados de presentación disponibles serán solteros, casados ​​que presentan una declaración por separado y viudos.

Las deducciones estándar no pueden ser reclamadas por extranjeros no residentes, aunque pueden detallar las deducciones relacionadas con ECI. Algunas de las cosas que se incluirán en esa categoría son los gastos relacionados con una empresa estadounidense, impuestos estatales y locales, gastos médicos no reembolsados ​​y contribuciones de caridad. Existen otras deducciones comunes que pueden reclamar, como contribuciones de IRA, contribuciones de cuentas de ahorro para la salud, gastos de mudanza, intereses de préstamos estudiantiles y primas de seguro de salud para trabajadores por cuenta propia. La mayoría de las veces, los extranjeros no residentes pueden reclamar solo una exención personal, pero no exenciones para dependientes o cónyuges. Los residentes mexicanos y canadienses pueden reclamar una exención conyugal siempre y cuando el cónyuge no tenga ingresos laborales. También pueden reclamar todos los hijos y familiares calificados. Los residentes de Corea del Sur e India también pueden reclamar exenciones conyugales y dependientes en ciertos casos.

Los límites para la presentación tardía son más estrictos para los extranjeros no residentes que llegan a los 16 meses o pierden todos los reembolsos y créditos. Mientras que los ciudadanos y residentes de EE. UU., tienen hasta tres años para presentar su solicitud tardía.

Excepciones

Con respecto a los estudiantes extranjeros, empleados de organizaciones internacionales, maestros, aprendices y diplomáticos y sus familias para calificar como extranjeros no residentes, incluso si pasan más de 183 días en el país. A estos titulares de visas se les llama “personas exentas” porque están exentos de contar los días que pasan en los Estados Unidos. Esto puede ser una gran ventaja fiscal porque como extranjero no residente solo tiene que pagar impuestos sobre los ingresos generados dentro de los Estados Unidos. Además, cualquier académico, estudiante, maestro, diplomático o aprendiz que posea una visa calificada está exento de la retención de Medicare y el Seguro Social. Aquellos que trabajan por cuenta propia con la misma visa no están obligados a pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

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Fulton Abraham Sanchez, CPA

Fulton Abraham Sánchez, CPA is a Certified Public Accountant, specialized In Tax Planning, International Business, Wealth Management and Offshore Banking. You can email him to fa@fascpaconsultants.com or follow us on Facebook : FAS CPA & Consultants.

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