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Cómo Reportar sus Participaciones Offshore Ocultas al IRS

Los métodos de los impuestos extraterritoriales han sido utilizados durante décadas por muchos estadounidenses ricos, para ocultar los ingresos y los activos y así, reducir su carga fiscal. Sin embargo, alrededor de 2007, el colapso financiero aumentó las preocupaciones con respecto a los déficit presupuestarios federales. El Congreso comenzó a encontrar maneras de cerrar la brecha fiscal. Algo que hizo, fue revisar drásticamente al estadounidense y, a su vez, al sistema bancario mundial. Las leyes de cuentas extranjeras y de divulgación de activos fueron promulgadas o fortalecidas. Estas leyes exigen que los estadounidenses revelen activos extranjeros que excedan ciertos umbrales en forma anual.

Sin embargo, los límites extremadamente bajos establecidos por el Congreso obligaron a millones de estadounidenses a presentar FBAR o FATCA. Esto incluyó a los contribuyentes estadounidenses que están bien, pero que no se consideran ricos. Aquellos individuos que probablemente deban revelar cuentas en el extranjero son:

  • Viajeros de negocios que mantienen cuentas en el extranjero por conveniencia.
  • Los estadounidenses con familiares en países extranjeros a los que envían remesas
  • Inversores que buscan evitar la volatilidad doméstica a través de una cartera diversa
  • Aquellos que han emigrado recientemente a los Estados Unidos pero han mantenido cuentas en bancos extranjeros

El no revelar esta información conlleva graves sanciones. Si bien nunca intentaron infringir la ley, muchas personas no revelaron la información necesaria debido a la falta de conocimiento o malentendidos sobre qué revelar. Sin embargo, los contribuyentes sin preocupaciones voluntarias pueden lograr el cumplimiento, al tiempo que evitan muchas sanciones en el extranjero impuestas por el estándar OVDP a través de la divulgación simplificada.

¿Cuáles son los beneficios de la divulgación simplificada para los residentes de EE.UU.?

Los contribuyentes de EE. UU., que viven en el país como ciudadanos estadounidenses, los residentes permanentes legales, los extranjeros residentes y otros que cumplen con los requisitos de la prueba de presencia sustancial pueden beneficiarse de la Divulgación Nacional Simplificada. A través del programa Simplificado, las penalizaciones offshore que normalmente son 27.5 o 50.0 por ciento, pueden reducirse a 5 por ciento del saldo agregado más alto. Sin embargo, estas reducciones no solo se limitan a la multa en el extranjero. Los contribuyentes mencionados anteriormente también pueden evitar sanciones relacionadas con lo siguiente:

  • Exactitud de hallazgos anteriores
  • Devoluciones de información
  • FBAR

Aunque no se imponen nuevas sanciones, las ya existentes no serán perturbadas. Los beneficios adicionales relacionados con el programa Simplificado están relacionados con la cantidad de impuestos nuevos o modificados y las presentaciones de FBAR que se deben realizar. Si bien el OVDP requiere ocho años de FBAR y declaraciones de impuestos, el programa Simplificado solo requiere la presentación de seis años de FBAR y tres años de declaraciones de impuestos.

¿Quién es elegible para corregir el incumplimiento trasnacional con los Procedimientos Simplificados Nacionales?

Aquellos considerados residentes de los EE. UU., a efectos fiscales pueden ser elegibles para utilizar los Procedimientos Nacionales Simplificados. Por lo general, esto requiere que la persona tenga una residencia en los EE. UU. Ciertas personas pueden calificar si pasan la prueba de presencia sustancial. También se puede requerir que los individuos hayan presentado una declaración de impuestos por cada uno de los tres años anteriores. Otro requisito es que el contribuyente debe haber fallado en reportar una parte de su ingreso bruto o no ha presentado los FBAR requeridos. Un requisito final es que el comportamiento que llevó a la falla de declaración no fue intencional. Las acciones que no se toman voluntaria o intencionalmente para evitar un deber legal se consideran no deliberadas.

El requisito final mencionado anteriormente es especialmente importante. Quienes utilicen la divulgación simplificada, deben certificar, bajo pena de perjurio, que su incumplimiento fue resultado de un malentendido de buena fe de la ley. Debido al requisito de esta certificación, esta presentación debe ser revisada por un abogado experimentado en impuestos. Los contribuyentes que intentan utilizar los procedimientos simplificados cuando su conducta fue intencional, se habrán pervertido y aumentarán su responsabilidad potencial. Es posible que también hayan divulgado información que conduzca a un posible enjuiciamiento fiscal criminal sin protección contra la remisión criminal que viene con OVDP. En caso de que el contribuyente identifique una inquietud criminal subyacente debido a la intencionalidad u otras razones, el privilegio de abogado-cliente puede mantener la confidencialidad de las divulgaciones. Por esta razón, la divulgación solo debe ser revisada por un abogado.

 

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Los cónyuges separados previamente limitados a OVDP debido a problemas de firma de devolución, ahora pueden usar procedimientos simplificados

Anteriormente, la OVDP era el único programa disponible para los cónyuges que anteriormente habían presentado una declaración de impuestos conjunta pero no podían obtener la firma de su ex pareja. Esto se debe al requisito de las firmas de ambas partes que firmaron la declaración de impuestos original para enmendar las declaraciones de impuestos conjuntas. Los contribuyentes podrían superar este requisito a través de un acuerdo de cierre para la OVDP, pero no hubo procedimientos similares disponibles a través de las Divulgaciones Simplificadas. Esto obligó a estos contribuyentes a OVDP, donde se aplicó una multa de impuestos offshore de 27.5 o 50.0 por ciento. Afortunadamente, la orientación reciente ha cambiado este duro resultado que está fuera del control del contribuyente.

Los contribuyentes separados que viven en los EE. UU., pueden solicitar orientación en la Pregunta Frecuente No.14 de los Procedimientos de Cumplimiento de Presentación Simplificados para los Contribuyentes de EE. UU., que residen en el país. Esto permite a los contribuyentes individuales presentar una declaración de impuestos enmendada conjunta con una sola firma, si se cumplen ciertas condiciones. Estos procedimientos requieren que el contribuyente proporcione una descripción escrita que indique las condiciones bajo las cuales no pudieron obtener la firma de su cónyuge anterior o separado. El contribuyente también debe hacer referencia a “Preguntas Frecuentes de SDO 14” en tinta roja en el lugar donde firmaría el conyugue anterior o separado. A pesar de que el procesamiento de rutina resultará en una solicitud de la firma faltante, el contribuyente todavía debe hacer referencia una vez más a las “Preguntas frecuentes de SDO 14”.

¿Qué pasos debo seguir para solicitar la divulgación simplificada si vivo en los EE. UU?

Para obtener el mejor resultado, las presentaciones simplificadas deben manejarse conjuntamente con el contribuyente y un experimentado abogado fiscal internacional. Sin embargo, la contratación de un abogado de impuestos no exime al contribuyente de comprender el proceso de divulgación simplificado. Discutiremos los pasos generales requeridos en una presentación de divulgación simplificada.

El primer paso es recopilar las tres declaraciones de impuestos a la renta presentadas más recientemente. Los procedimientos nacionales requieren que estas devoluciones se actualicen con devoluciones modificadas precisas y completas utilizando solo el Formulario 1040X del IRS. Además, estas declaraciones enmendadas deben ir acompañadas de las declaraciones informativas requeridas, incluso si la declaración normalmente se presentaría por separado. Cada uno de estos rendimientos modificados debe estar marcado de que se presentan según los procedimientos nacionales transnacionales simplificados. El contribuyente también debe presentar todos los impuestos, incluidas las multas extraterritoriales debidas.

Además, el contribuyente debe certificar que no fue voluntario en su incumplimiento. Los contribuyentes deben ser comunicados con respecto a sus comportamientos y acciones, ya que esta certificación está bajo pena de perjurio. Los elementos adicionales que el contribuyente debe certificar bajo pena de perjurio son:

  • Todos los FBAR requeridos y en mora son enviados
  • La penalización transnacional se calcula correctamente
  • La persona es elegible para los Procedimientos nacionales offshore simplificados

El IRS procesará las solicitudes en el curso estándar sin ningún beneficio del proceso simplificado, si esta declaración no se adjunta a todas las declaraciones de impuestos y de información.

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Fulton Abraham Sanchez, CPA

Fulton Abraham Sánchez, CPA is a Certified Public Accountant, specialized In Tax Planning, International Business, Wealth Management and Offshore Banking. You can email him to fa@fascpaconsultants.com or follow us on Facebook : FAS CPA & Consultants.

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