Cómo los Extranjeros Pueden Convertirse en Accionistas de S Corp

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La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos trae excelentes noticias a los extranjeros no residentes que desean (indirectamente) poseer acciones del S corp.

Extranjeros no residentes 
Para los no ciudadanos estadounidensesPara los extranjeros no residentes
 Residente legal permanente de los Estados Unidos.
 Quienes cumplan con el llamado test de presencia sustancial.
 Aquellos que pueden y eligen ser tratados como extranjeros residentes en ciertas circunstancias
Aparte de lo anterior, un extranjero no residente no es un contribuyente de los Estados Unidos, aunque un extranjero residente puede convertirse en un extranjero no residente si su estado cambia. 

Hasta el 1 de enero de 2018, a un extranjero no residente no se le permitía ser un beneficiario (potencial) actual de un fideicomiso de pequeños negocios (ESBT).

La elección de Small Business Trust [ESBT]  
Creado por el Congreso en 1996 con la Ley de protección de la pequeña empresa.Creado como un nuevo tipo de accionista S calificadoSe establecieron cuatro requisitos para definir un ESBT como un fideicomiso
Solo individuos, estados, organizaciones caritativas específicas o entidades gubernamentales específicas pueden convertirse en beneficiariosNingún interés en el fideicomiso puede haber sido adquirido por compra (donde la base está determinada por la Sec. 1012)El fiduciario debe elegir que el fideicomiso sea tratado como un ESBT
El fideicomiso no puede ser un:QSSTFideicomiso exento de confianza
 Resto de caridad anualResto de caridad

 

Esto ha cambiado, y ahora un extranjero no residente puede invertir (indirectamente) en una corporación S sin terminar su estatus de corporación ESBT y S.

La ESBT es tratada como un accionista de la corporación S para fines del requisito de consentimiento. Cada posible beneficiario actual se trata como un accionista en términos del máximo de 100 accionistas prescrito en la Sección 136 (b) (1) (A).

Beneficiario potencial actual  
 

Juega un papel crucial con ESBTs.

 

La TCJA simplificó la planificación patrimonial al permitir que un extranjero no residente sea un posible beneficiario actual

 

Definido como cualquier persona que tenga derecho o que puede recibir una distribución del ingreso principal de la ESBT.

 

Excluye a los que retienen intereses futuros o contingentes: solo se convierten en posibles beneficiarios actuales cuando la contingencia se convierte en un hecho o cuando llega la fecha.

Fiscalidad ESBT

La tributación de ESBT se diferencia por tres tipos de confianza o porciones

Porción SPorción NO-SPorción del Concedente
Mantiene las acciones de la corporación SMantiene todos los activos del fideicomiso, excepto las acciones de la corporación SCuando un fideicomiso NO se trata como un fideicomiso otorgante, se toma como una combinación de una porción S y una fianza que no pertenece a S
Tratados como un fideicomiso separado, cuyos atributos impositivos no pueden combinarse con el fideicomiso que no pertenece a S y tiene en cuenta:

IngresosDeducción
GananciaPérdida
CréditoLos impuestos estatales, locales y no estadounidenses y los gastos de administración relacionados con los fideicomisos de la parte S y de la parte no S deben asignarse de manera razonable
 

Ingresos relativos a la venta de acciones de S corp informadas sobre el método de pago a plazos

 
  
 

Impuesto sobre todos los ingresos de la porción no-S teniendo en cuenta:

 

IngresosDeducción
CréditoLos impuestos estatales, locales y no estadounidenses y los gastos de administración relacionados con los fideicomisos de la parte S y de la parte no S deben asignarse de manera razonable.
El interés sobre la obligación de pago se incluye aquí.Si no hay un ingreso que no sea de la Corporación S y solo tiene acciones, no habrá una porción que sea S ni un impuesto a la operadora.
 

Los ingresos del fideicomiso se gravan al titular del fideicomiso, el otorgante, en su propia declaración de impuesto a la renta individual

 

 

Tesorería opina que esto causa una fuga de impuestos en el caso de un extranjero no residente que es un otorgante de una parte de un ESBT porque algunos de los ingresos que fluyen al extranjero no residente escaparán de los impuestos de los EE. UU. Regulaciones propuestas están en marcha para poder frenar esto.

Al relajar las reglas establecidas anteriormente, se crea una oportunidad de planificación para los extranjeros no residentes que desean invertir en corporaciones S y para las corporaciones S que buscan capital no estadounidense sin terminar la elección de la corporación S.

El tratamiento de impuestos sobre la renta de la corporación S, junto con la relajación de las reglas, provoca una proliferación de las corporaciones S como la entidad más popular de los EE. UU.

Offshore Company

Compañías Offshore

Las corporaciones S están aquí para quedarse, y la presión constante para cambiar los requisitos de la corporación S y los accionistas y clases de acciones permisibles traerá aún más flexibilidad.

Los lectores deben tener en cuenta que este artículo solo pretende transmitir información general sobre estos temas y que FAS CPA & Consultants (FAS) de ninguna manera pretende que el contenido de este artículo se interprete como contabilidad, negocios, finanzas, inversiones, legal, impuestos , u otros consejos o servicios profesionales. Este artículo no puede servir como un sustituto para tales servicios o consejos profesionales. Cualquier decisión o acción que pueda afectar el negocio del lector no debe basarse únicamente en el contenido de este artículo, sino que debe consultarse con un asesor profesional calificado. FAS no será responsable de ninguna pérdida sufrida por una persona que confíe en esta presentación. Este artículo está sujeto a cambios en cualquier momento y por cualquier motivo.

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