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14 Cambios Tributarios para los Fondos de Cobertura y Capital Privado Bajo la Reforma Tributaria de Trump

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  • Sección 199A – 20% Deducción

En términos de lo anterior, se aplica una deducción del 20% para el Ingreso de Negocio Calificado (QBI) para los estados y fideicomisos de las personas, lo que resulta en una tasa efectiva del 29.6%. 

  • Limitaciones a la Deducción de la Sección 199A

50% de los gastos salariales asignables W-2 del QTB, o 25 % de la parte asignable de los gastos salariales W-2 del QTB más el 2.5% de la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición (UBIA) en propiedades calificadas.

  • Agregación de Negocios Comerciales

Los comercios o negocios pueden agregarse si la persona puede demostrar:

    • Que los mismos propietarios posean el 50% o más de cada comercio que será agregado:
      • La propiedad en sociedades se determina por referencia al capital o ganancias en la sociedad.
      • La atribución se aplica entre y el individuo y su cónyuge (si no está separado legalmente), hijos, nietos y padres.

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La estructura típica de los fondos es diseñada como la estructura de los fondos maestros. Esta es la base principal para proteger a los inversionistas y crear una clasificación para clientes de EE. UU., extranjeros y clientes sin fines de lucro. El fondo maestro se dividirá en un Fondo Alimentador de los Estados Unidos y un Fondo Alimentador Extranjero. Dentro de la misma estructura el administrador de inversiones es también una entidad extranjera.

Existen muchas jurisdicciones offshore como Islas Caimán, Bermuda o Bahamas, que pueden usarse como base para el agente extranjero y el administrador de inversiones. Islas Caimán suele ser el lugar de elección por muchas razones, incluida su proximidad a los EE. UU., y su legislación, además de ser un centro offshore de primer nivel.

Los fondos de cobertura y de capital privado abordan los desafíos operativos en tres áreas clave:

  • Minimizar la carga fiscal del inversor
  • Cumplimiento de la normativa
  • Logro de metas financieras

Además de los desafíos operativos, los fondos de cobertura y los fondos de capital privado, tratan con la estructuración interna que involucra:

  • Sociedad de inversión
  • Socio general
  • Empresas de cartera
  • Socios limitados

La complejidad de los desafíos operativos y la estructuración interna dan como resultado la necesidad de una planificación fiscal para:

  • Distribuciones de flujos de efectivo.
  • Valorización
  • Distribución
  • Diversificación
  • Transferencias

Finalmente, con las reformas fiscales de Trump, los gestores de fondos deben realizar cambios en la estructura del fondo como resultado de cambios fiscales importantes:

  • Intereses adquiridos, si el interés de una asociación es vendido antes de 3 años.
  • Las tarifas de administración de deducciones detalladas ya no son deducibles de impuestos hasta el 2025.
  • Deducción del 20% del ingreso comercial: a los socios del fondo se les permite una deducción de los 20% del ingreso sujeto a los salarios W2 pagados.
  • Límite de pérdida de negocios: las pérdidas de los socios del fondo se limitan a $ 250K si es soltero, el doble si está casado. Cualquier exceso se tendrá en cuenta.
  • Corporación Extranjera Controlada (CFC): los ingresos de las CFC están sujetos a impuestos y deben incluirse en la subparte F de impuestos personales de los socios.

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